IPO案例：质保金的计提标准和会计处理方式！

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01问询

根据申报材料，发行人主营业务成本主要由直接材料、直接人工、制造费用构成，直接材料占比较高。

请发行人披露：质保金的计提标准，各期计提的金额，会计处理方式；结合实际维修情况及发生金额等，分析计提是否充分。

【公司简介】国仪量子技术（合肥）股份有限公司专注于高端科学仪器的研发，主要产品为高端科学仪器装备、以增强型量子传感器为代表的核心关键器件以及解决方案。

02回复

1、质保金的计提标准，会计处理方式

报告期内，公司主要产品的质保情况通常如下：

报告期内，公司主要产品销售合同中，通常根据招投标文件要求或商务谈判情况约定1-5年不等的质保期。质保期内，公司对产品运行过程中出现的故障指派技术人员进行排除，并对出现故障的零部件免费进行修理或更换。报告期各期，公司根据历史经验，按照上述类别产品未到期质保收入的2%计提售后服务费。

其中，物联网及其他系列主要为公司委外生产的物联网通讯模组产品，系标准化产品且单个产品金额较小，结合历史经验，该类别产品发生售后质保费用概率极小，故对该类别产品公司不计提售后服务费。

此外，2023年，公司为提升客户满意度、优化产品功能并降低运维成本，对历史上销售的电子顺磁共振波谱仪设备开展免费升级工作，并基于对后续可能发生的升级改造费用合理预估，于2023年末计提预计负债。

公司根据《企业会计准则第13号——或有事项》第四条之规定，对与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，将其确认为预计负债：一是该义务是企业承担的现时义务；二是履行该义务很可能导致经济利益流出企业；三是该义务的金额能够可靠地计量。

公司根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》对流动负债的划分标准，于资产负债表日对原归类为非流动负债且剩余履行期限在资产负债表日后1年内届满的预计负债，调整列报至流动负债项下的“一年内到期的非流动负债”科目。

具体会计处理：

（1）公司计提售后服务费时

借：营业成本

贷：预计负债

（2）公司售后服务费实际发生时

借：预计负债

贷：应付职工薪酬、应付账款、存货等

（3）资产负债表日报表重分类

借：预计负债

贷：一年内到期的非流动负债

综上所述，公司根据《企业会计准则第13号——或有事项》计提预计负债，并根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》于资产负债表日对剩余履行期限1年内的非流动预计负债重分类至一年内到期的非流动负债，相关会计处理均符合会计准则相关要求。

2、售后服务费各期计提的金额，结合实际维修情况及发生金额等，分析计提是否充分

报告期各期，公司售后服务费用实际发生的金额与计提金额如下：

报告期各期，公司售后服务费计提金额均能覆盖当期实际发生额，售后服务费计提充分。