金融工具防晕插播（2）——还傻傻分不清？一文理清金融资产的准则名、科目名、报表名

写在前面：上一篇金融工具防晕插播（1）——先问立场，再谈分类，不再混淆发行方和购买方把买卖双方的身份认定问题给写完了。

简而言之，作为金融工具的买方，需要解决的是投资该进哪个分类的问题； 但是作为金融工具的卖方，需要解决的是，拿到的这笔钱属于债还是属于股的问题。

一篇文章只能解决一部分疑惑。很多初学者死记硬背名字，但面对实务中一会儿是“以摊余成本计量的金融资产”，一会儿是“债权投资”，一会儿突然冒出来个“一年内到期的非流动资产”，还是会懵。

今天我们就来解决，买方视角下，这些花里胡哨的名字之间，到底是什么关系？

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先记住这个：分类（长名字）→决定了做账科目→最后包装成报表项目。

接下来，咱们以买方（投资方）的视角，把四大金融资产拉出来，走一遍这个流程。

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一号老实人阵营

金融工具准则分类名字：【以摊余成本计量的金融资产】

这是过了合同现金流量测试的纯债，老板只想“持有至到期”吃利息，没啥野心。

财务做账的科目名字：债权投资

这个没什么说的。

财务报表上的名字：债权投资。注意：如果这笔债一年内就要到期还钱，得会被强行拎出来，塞进一个叫【一年内到期的非流动资产】的报表项目里。所以如果你在报表里找不到债权投资，不妨试着去一年内到期的非流动资产里面找找？

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二号骑墙派阵营

金融工具准则分类名字：【以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产】

这也是过了合同现金流测试的纯债，但老板既想收利息，又想伺机卖掉赚差价，动机不纯。

财务做账的科目名字：【其他债权投资】

因为它相对于债权投资，多了点儿花花肠子（公允价值变动），所以做账科目名字叫其他债权投资，以示区分。

财务报表上的名字：其他债权投资。和一号老实人一样，如果这笔债一年内就要到期还钱，也得丢进：一年内到期的非流动资产。

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三号赌棍阵营

金融工具准则分类名字：【以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产】

这个最简单，大家都很熟悉。买股票、买基金、买衍生品，或者那些过不了合同现金流测试的劣质债，统统扔进这个兜底的筐里。

财务做账的科目名字：【交易性金融资产】

这个也没什么说的，跟着市场价涨跌，差额进利润表。

财务报表上的名字：【交易性金融资产】

正常情况下，这些投资随时准备出售套现，属于流动资产，所以进交易性金融资产。

但是如果有合同约定，比如锁死3年内不准赎回。这时就失去了流动性，在报表项目里会被改名叫【其他非流动金融资产】。

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四号死忠粉阵营

金融工具准则分类名字：【指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产】。

正常情况下，买股票是要进到 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 这个分类里面的。

但是准则给了个后门，允许企业出于战略投资等目的（比如为了哄好供应商，或者单纯是长期参股），发个毒誓绝不是为了炒短线后，可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

财务做账的科目名字：【其他权益工具投资】

把它单独放进其他权益工具投资里，它的涨跌（公允价值变动）永远不进利润表（卖了也不许进），只能进留存收益，以示区分。

财务报表上的名字：【其他权益工具投资】

因为它是战略投资，基本不考虑短期变现，所以科目名字和报表项目名字一样。

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总结一下：

准则分类名字 (最长最难背)	买的啥？ (底层资产)	会计科目名字 (日常做账用的)	报表项目名字 (最终给外人看的)
以摊余成本计量的金融资产	纯粹的“债”（如国债、企业债、银行贷款。只为了吃利息，坚持拿到底）	债权投资	债权投资 (若1年内到期，变脸为：一年内到期的非流动资产)
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产	纯粹的“债” （同上。但老板既想吃利息，又想伺机卖掉赚差价）	其他债权投资	其他债权投资 (若1年内到期，变脸同上)
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产	纯粹的“股” （买的是股票。且发下毒誓绝不炒短线，纯为了战略持有）	其他权益工具投资	其他权益工具投资
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产	大杂烩： （准备随时卖掉的股票、买的基金、期权等衍生品、或者条款太奇葩导致没过合同现金流测试的劣质债）	交易性金融资产	交易性金融资产 (若失去流动性，换个马甲为：其他非流动金融资产)

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写在最后：不要背诵那些拗口的分录，去努力培育一双看透“表象”直击“本质”的眼睛。

分类代表了资产的血统，科目代表了财务的工具，报表代表了商业的门面。

下次再看到这些名词，在脑子里把它们还原成“老实人、骑墙派、死忠粉、赌棍”的商业人设，再看看它们是不是因为“快到期了”而穿上了“一年内到期”的马甲。

只要这层逻辑理顺了，你在金融工具的这片雷区里，差不多就能横着走了。