合并报表丨内部交易无形资产卖方出表，该项无形资产应该继续滚调吗？

下面是一个朋友问我的实际问题，涉及到内部无形资产交易的卖方出表后，该项无形资产后续如何处理的问题。

蔺老师，您好！ 请教一个问题，2024年度，同属于M集团控制的A公司无形资产溢价销售给B公司5亿元，在2024年年底的时候，A公司出表了。2024年当年的M集团合并报表调整分录是冲减了A公司确认的营业外收入和B公司的无形资产5亿元;2025年度，B公司的母公司在编制合并报表时，滚调上年的营业外收入（年初未分配利润）和无形资产。

我这里有一个疑问，A公司已经出表了，B公司购买的A公司无形资产理论上是不能再调减，也就是滚调了，如果不滚调，年初未分配利润的对方科目又要怎么做才合适呢？

回答：该项无形资产应该继续滚调，调减无形资产原值继续冲减未分配利润。

内部无形资产交易的卖方出表，在合并报表层面代表将该子公司资产负债组合一并处置，这一事项和以前内部无形资产交易并没有实质关联，相当于两桩独立业务，所以该无形资产卖方出表不影响无形资产内部交易虚增原值的事实，也不会影响该项无形资产在合并报表底稿继续滚调。