基于Excel的量本利分析——从理论到实操

背景

量本利模型，也称为本量利分析（Cost-Volume-Profit, CVP分析），是一种用于分析成本、销售量和利润之间关系的财务管理工具。它可以帮助企业或项目预测在不同销售水平下的利润情况，或种不确定因素 ( 如投资、成本、销售量、产 品价格、项目寿命期等 ) 的变化会影响投资方案的经济效果，以及确定盈亏平衡点。如以技术方案投产后的产销量作为不确定因素，通过计算技术方案的盈亏平衡点的产销量，据此分析判断不确定性因素对技术方案经济效果的影响程度，说明技术方案实施的风险大小及技术方案承担风险的能力，为决策提供科学依据。盈亏平衡分析的目的就是找出这种临界值，判断投资方案对不确定因素变化的承受能力，为决策提供依据。

量本利模型产生于20世纪30年代，众多企业都用它来制定计划和决策，得到了广泛的应用。20世纪80年代末之后我们国家开始引进这种方法，在企业和项目中得到了广泛的应用。

技术要点

围绕需求曲线，商品的销量与供求之间的关系，盈亏平衡分析以量本利模型为基础，在假定生产量等于销售量以及生产成本为产销售量线性函数的条件下，研究产品数量，销售收入，变动成本，固定成本与利润等多个概念之间的相互关系，然后计算出盈亏平衡的值从而分析判断最佳的取值。

首先是成本，按照成本属性，我们将其分为两类成本：固定成本、可变成本。当然也有三类的说法，在此不进行详述。固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本；可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本。

对于企业或项目而言，固定成本包括工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、设备费等；变动成本包括材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。

其次是收益，我们将其企业或项目的收入简化为销售收入，即销售产品或服务产生的收入。

量本利分析图解

总成本C是固定成本CF与可变成本Cu之和，它与产品产量的关系也可以近似地认为是线性关系，即：

我们将其转化为图形就是：

销量是价格的函数，所以销量P=a-bQ，Q是销量，P为价格，市场价格曲线为：

销售收入

对其进行求导处理

利润等于收益-成本，所以B-利润，S-销售收入

令B=0，因为是抛物线函数，开口向下，所以根据判别式可以判断根的情况

如果大于0，则方程有两个不相等的实根。

最大值为

有时候为了简便，我们不考虑市场需求曲线，量本利公式就可以进一步简化为：

其函数图像为：

在简化情况下，盈亏平衡点𝐵𝐸𝑃(𝑄)的公式为：

由于单位产品营业税金及附加常常是单位产品销售价格与营业税金及附加税率的乘积,r为营业税金及附加的税率，故上式可写为：

在数量已经确定情况下，其盈亏平衡价格即为：

如果同时除以正常产销量，就可以得到指正常生产和正常开工情况下得到生产能力利用率。

基于Excel的量本利分析

假设一家企业生产并销售一种产品，其固定成本为270万元，产品单价为800元/台，单位变动成本为300元/台。企业需要计算其盈亏平衡点，即年需销售多少万台产品才能保本。若预计销量为6000台，请问其销售收入和利润为多少。

首先建立盈亏平衡试算表，结果如下：

其逻辑关系公式如下

其盈亏平衡销量为5400台，这意味着企业需要年销售5400万台产品才能达到盈亏平衡。

通过盈亏平衡分析，企业可以明确知道在何种业务量下能够保持盈利，或是在何种业务量下可能面临亏损。

盈亏平衡分析为企业提供了不同业务情况下的盈利状况，使企业能够更准确地评估不同决策的后果。例如，在面对市场扩张、新产品开发或者价格调整等重大决策时，企业可以通过盈亏平衡分析来预测这些决策对企业利润的影响，从而做出更为明智的选择。比如刚才的情况，我们可以通过方案试算表调整，将情景分为保守、理想和最差三种情况进行分析。对于方案的灵活应用，请参考模拟分析：基于Excel的多方案比较经营分析：

通过持续的盈亏平衡分析，企业可以实时监控自身的运营状况，及时发现问题并采取相应的应对措施。特别是在市场变化剧烈、竞争激烈的市场环境下，盈亏平衡分析能够帮助企业迅速应对风险，确保企业的稳健发展。

盈亏平衡分析还可以帮助企业合理分配资源，优化成本结构。通过分析不同业务或产品的盈利性，企业可以决定在哪些领域投入更多资源，以及在哪些领域进行成本控制，从而提高整体盈利水平。

知识点

• 量本利公式的计算过程
• 量本利公式的Excel模型构建
• 量本利公式的应用情景