紧急！2026年长期资产进项税额抵扣实操：500万以下到底要不要填表？集团内部无偿使用怎么处理？

2月最后几天，无数财务人被这两个问题逼疯

“老师，2月25号了，月底前必须搞清楚！”

电话那头，财务小王的焦虑隔着话筒都能感受到。她们公司刚买了几辆车，又恰逢自建房产转固。面对电子税务局新上线的两张表——“长期资产发票关联确认表”和“长期资产进项税额抵扣台账”——她彻底懵了。

更棘手的是，集团内部还有资产无偿调拨使用的问题。2月底的关账时刻，这些问题不搞清楚，3月大征期就是一颗雷。

今天，我们结合《财政部 税务总局关于发布<长期资产进项税额抵扣暂行办法>的公告》（2026年第15号）和《中华人民共和国增值税法》，一次性把这两个问题讲透。

一、两张表到底填不填？90%的财务都搞错了

小王的第一困惑：“我买的几辆车，合计没超500万，到底要不要填那两张新表？”

1.1 先上结论：一张要填，一张不用

先说“长期资产发票关联确认表”——这张表必须填，没有任何金额门槛。政策依据是2026年15号公告第23条第一句：“纳税人应当及时归集长期资产对应的增值税扣税凭证，并做好记录、归档。”

再说“长期资产进项税额抵扣台账”——这张表不用填，因为它只针对原值超过500万的单项长期资产。政策依据是同一条公告的第二句：“记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置以及进项税额抵扣情况。”

1.2 为什么没超500万也要填关联表？

这是最大的误区所在。

很多人以为“没超500万就什么都不用填”，但两张表的功能完全不同。

关联确认表解决的是“票-资绑定”问题——你抵扣的这张发票，对应的是哪台车、哪间房？这是所有抵扣进项的长期资产都必须做的建档工作，没有金额门槛。

抵扣台账解决的是“混用调整”问题——超500万的资产如果既用于应税项目、又用于福利项目，需要逐年计算转出多少进项。这是只有超500万资产才需要做的算账工作。

2026年15号公告第23条写得清清楚楚：第一句说归集、记录、归档，这是关联表的依据，无门槛；第二句说设置台账记录超500万资产，这是台账的依据，有门槛。

简单说，台账是给“大额资产”算账用的，关联表是给“所有资产”建档案用的。

1.3 关联确认表怎么填？系统自动带出，手动确认

你不需要手动录入发票信息。

进入电子税务局，点击发票业务，找到“长期资产发票关联确认表”。系统已经自动带出你勾选抵扣的长期资产发票。你需要做的只有一件事：告诉系统这张发票对应哪项资产。

如果是一张发票对应一项资产，直接勾选关联就行。如果是多张发票对应同一项资产，比如建房子有多张发票，就批量勾选，统一关联到同一条资产台账。如果是一张发票买了多台设备，那就需要拆分金额后分别关联到多条资产。

二、“房地分离”怎么处理？增值税看单项，房产税看合并

小王的同事遇到另一个棘手问题：自建房产，土地200万计入无形资产，房屋400万计入固定资产。

分开看都没超500万，但合起来600万显然超了。到底听谁的？

2.1 增值税：听会计制度的

根据《企业会计准则第6号——无形资产》，土地使用权与建筑物应当分别处理。

因此在增值税的世界里，无形资产这块土地使用权是单项原值200万，固定资产这块房屋建筑物是单项原值400万。两个单项资产均未超过500万。

根据2026年15号公告第十条，纳税人取得本办法第九条规定以外的长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

结论很明确：土地和房子的进项税，都可以一次性全额抵扣，不需要填抵扣台账。但关联表还是要填，因为抵扣了进项。

2.2 房产税：必须合并

这里有一个致命陷阱。

根据财税〔2010〕121号，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。

也就是说，你在做增值税申报时，土地和房屋是两张卡片，各算各的，都没超500万，全额抵扣。但在做房产税申报时，必须把土地价值的200万并入房产价值的400万，以600万为基数计算缴纳房产税。

忘了这一步，就是房产税漏报，滞纳金和罚款迟早会来。

三、集团内部无偿使用：进项税到底能不能抵？

这是小王问得最深入的问题。

母公司自建房，无偿给子公司使用，既然销项税不视同销售了，那进项税是不是链条断了，不得抵扣？

3.1 增值税：进项税可以抵扣

结论先行：无论资产是否超过500万，母公司无偿给子公司使用的，进项税可以全额抵扣，不需要转出。

3.2 母公司租入资产无偿给子公司用：进项税不得抵扣（如果还没抵）或需要转出（如果已经抵了）。

因为这个租赁成本与你母公司的生产经营无关，相当于“与经营活动无关的支出”，所以进项不能抵。

四、真正的风险在企业所得税和房产税

虽然增值税安全了，但另外两个税种暗藏杀机。

4.1 企业所得税：折旧可能不让扣

根据《企业所得税法》第十一条，与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除。

你把房子免费给独立法人子公司用，自己没收租金——这套资产跟你的经营活动还有关系吗？税务局很可能认定为“与经营活动无关”，折旧不得在母公司税前扣除。

4.2 房产税：谁交？能不能扣？

根据财税〔2009〕128号，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

关键点在于：由使用人即子公司代为缴纳，缴纳方式是按房产余值计算。

若母公司支付了这笔房产税，白付，还是得由子公司缴纳，并且这笔房产税母公司不得税前扣除。

五、终极解决方案：签合同、开发票、收租金

既然无偿使用问题这么多，怎么办？

答案是：必须签合同、开发票、收租金。这不是可选项，是必选项。

5.1 签了合同后，所有问题迎刃而解

先说增值税，本来就可抵扣，签合同后依然可抵扣，没问题。

再说企业所得税，无偿使用时折旧可能不让扣，签合同后母公司有租金收入，折旧作为成本可扣除，问题解决。

最后说房产税，签合同后房产税由母公司交，通过租金转嫁给子公司，子公司凭票扣除租金，问题也解决。

整体链条上，无偿使用时三税都有隐患，签合同后税务链条完整，各方合规。

5.2 完整操作流程

第一步，母子公司签订租赁合同，约定年租金，建议价格公允。

第二步，母公司开具租赁发票给子公司，开增值税专用发票。

第三步，子公司支付租金，取得专票抵扣进项，租金全额税前扣除。

第四步，母公司确认租金收入，计提的折旧作为成本可扣除。

第五步，母公司缴纳房产税，税金可在企业所得税前扣除。

第六步，子公司凭合同和发票，租金支出合规入账。

这样一套操作下来，三税全合规，再无后顾之忧。

六、给财务同仁的最终清单

3月初关账前，请确认以下事项：

第一，长期资产发票关联确认表。所有抵扣了进项的长期资产，是否都已做完票-资绑定？系统自动带出发票，手动确认关联即可。

第二，长期资产进项税额抵扣台账。是否有单项原值超过500万的资产？如有，需建立台账逐年调整。

第三，房地分离项目。增值税按会计制度分开算，申报房产税时是否已合并地价计算？

第四，集团内部无偿使用。是否签了租赁合同？没签的赶紧签，否则折旧和房产税都可能出问题。

第五，租金定价。是否按市场公允价？可适当打折，但不能明显偏低且无正当理由。

2026年是增值税新法的元年，长期资产抵扣规则的变化，看似复杂，实则逻辑清晰。

发票关联是所有资产都要做，无门槛。抵扣台账只针对超500万资产，有门槛。无偿使用时企业所得税、房产税和土地使用税有陷阱，必须签合同收租金。