卖产品送产品的税务处理
“卖产品送产品”（买一赠一）的税务处理，核心是区分捆绑销售（有偿）与无偿赠送，三者税种口径有差异，以下按增值税、企业所得税、个人所得税分别解析（截至2026年3月，含《增值税法》新规）。
一、增值税处理（最关键：看发票与业务实质）
1.核心规则（2026年《增值税法》口径）
捆绑销售（合规开票）：属于一项应税交易，赠品不视同销售，按实际收款总额计税。
无偿赠送（未合规开票）：赠品按视同销售，以公允价值计税。
2.两种情形对比
| 情形 | 业务实质 | 发票要求 | 计税方式 | 政策依据 |
|---|---|---|---|---|
| 捆绑销售（推荐） | 买A必送B，同笔交易完成 | 同一张发票“金额栏”分别列示A、B及折扣（或按公允价值分摊） | 按实际收款总额计税，赠品不视同销售 | 《增值税法》第13条；国税函〔2010〕56号 |
| 无偿赠送（风险） | 未体现捆绑、仅备注“赠品”或不开票 | 仅开A，B未在“金额栏”体现 | A按售价计税；B按公允价值视同销售，补缴增值税 | 《增值税法》第5条；国税函〔2010〕56号 |
3.示例
主品A：不含税售价1000元，成本600元；赠品B：不含税售价100元，成本50元；总收款1000元。
合规开票：按1000元总额计税，销项税=1000×13%=130元。
不合规开票：A销项税130元；B视同销售，销项税=100×13%=13元；合计143元。
二、企业所得税处理（不视同销售，收入分摊）
1.核心规则
无论发票如何开具，买一赠一均不属于捐赠，无需对赠品视同销售调增收入；应将总销售额按主品与赠品的公允价值比例分摊，分别确认收入并结转对应成本。
2.处理步骤
（1）确定总销售额（实际收款）。
（2）按主品、赠品的公允价值比例分摊总收入。
（3）分别确认主品、赠品的收入，并结转各自成本。
（4）赠品成本计入销售费用，可税前扣除。
3.示例（沿用上文数据）
总收款1000元；A公允1000元，B公允100元。
分摊比例：A=1000/(1000+100)≈90.91%；B=100/(1000+100)≈9.09%。
确认收入：A=909.1元；B=90.9元。
结转成本：A=600元；B=50元。
应纳税所得额=1000(600+50)=350元。
4.政策依据
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条。
三、个人所得税处理（向个人销售时）
1.核心规则
消费者因购买商品而获赠的产品，属于有偿获取，不征收个人所得税；企业无需代扣代缴。
2.关键边界（区分征税/不征税）
| 情形 | 是否征税 | 政策依据 |
|---|---|---|
| 买一赠一/捆绑销售 | 不征（价格折让性质） | 财税〔2011〕50号第一条第2项 |
| 随机赠送/抽奖（未消费） | 按偶然所得20%征税，企业需代扣 | 财政部税务总局公告2019年第74号第三条/财税〔2011〕50号第二条第3项 |
| 满额赠礼/积分兑换 | 不征（与消费挂钩） | 财税〔2011〕50号第一条第3项 |
3.示例
客户买A获赠B：不征个税。
门店开业随机送B给路人：按B公允价×20%代扣个税。
四、实操要点与风险提示
1.增值税合规开票：务必在同一张发票“金额栏”列示主品、赠品及折扣，避免仅在备注栏注明，否则赠品可能被认定为无偿赠送而视同销售。
2.企业所得税分摊：按公允价值比例分摊收入并分别结转成本，会计与税务处理一致，无需纳税调整。
3.个税边界清晰：仅“与购买行为绑定”的赠送不征税；随机/抽奖类赠送需代扣20%个税。
4.2026年《增值税法》影响：捆绑销售被明确为一项交易，按主品税率计税，不再允许按不同税率分别核算。