各项成本核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、其他合同履约成本的归集内容和分配方法！主要产品成本核算、结转方法！

本文整理自天博智能反馈意见回复

01问询

根据申报材料：发行人生产成本由直接材料、直接人工、制造费用、其他合同履约成本构成，其中直接材料占比达80%以上。

请发行人披露：公司各项成本核算流程和方法，直接材料、直接人工、制造费用、其他合同履约成本的归集内容、金额和分配方法，主要产品成本核算、结转方法，是否符合企业会计准则相关要求。

【公司简介】天博智能科技（山东）股份有限公司是行业内知名的汽车热管理系统零部件制造商，并拓展了汽车声学部件等业务，公司主营产品主要应用于汽车领域。

02回复

1、公司各项成本构成、归集内容及金额占比情况

报告期内，公司主营业务成本按照成本结构构成的情况如下：

报告期内，公司主营业务成本分别为87,896.74万元、118,343.90万元及137,542.80万元，由直接材料、直接人工、制造费用和其他合同履约成本等项目构成，其中，直接材料为主营业务成本的主要构成部分。报告期内，受产品结构变化影响，直接材料占比略有下降，直接人工及制造费用占比略有上升，其他合同履约成本占比基本保持稳定。

各类成本项目中，直接材料为生产中领用的原材料，直接人工为从事生产的人员薪酬，制造费用主要包括厂房设备折旧摊销、水电费及辅助物料等，其他合同履约成本主要包括质保费用、运输费、报关代理费和仓储费等。

2、公司成本核算流程和方法，是否符合企业会计准则相关要求

公司产品包括温控类、传感类、电声类、开关类及其他产品，公司分事业部进行成本归集，具体成本核算流程和方法如下：

（1）直接材料归集和分配

直接材料为产品生产中领用的原材料。公司产品生产按照BOM表进行领料，相关原材料成本根据生产领料出库单被直接归集到各类产品的直接材料成本中。

原材料成本按照实际领用数量乘以月末一次加权平均法计算的原材料单位成本计算得出。

（2）直接人工归集和分配

公司直接人工主要为生产人员薪酬，包括生产车间中从事生产人员和生产管理人员的薪酬。公司按照事业部进行人工薪酬归集，公司下设调温器、传感器、海博、电器、后市场和冲压注塑等事业部。具体分配过程中，公司根据生产人员所在事业部以及所生产的产品进行薪酬的归集，并按照产品定额工时将归集的生产人员薪酬在当期产成品中进行分配。

（3）制造费用归集和分配

制造费用主要包括公司厂房设备折旧摊销、能源消耗和辅助物料消耗等。其中设备折旧摊销及部分辅助物料按生产线进行归集，其余制造费用按照事业部进行归集，分配时按照产品定额工时将相关制造费用在当期的产成品中进行分配。

（4）加工费归集和分配

公司生产过程中存在部分委外工序，对于委外工序产生的加工费，公司将加工费计入完工入库的原材料成本。

（5）其他合同履约成本归集和分配

公司其他合同履约成本主要包括质保费用、运输费和仓储费，其中运输费按不同物流部门进行归集后，根据运输区域在产品成本中分配；质保费用按照实际发生和计提的金额归集后，根据销售收入在产品成本中分配；仓储费根据实际结算的仓储费用归集后，根据销售收入在产品成本中分配。

（6）产品成本结转方法

公司产成品生产完工入库时，将分配的生产成本结转至库存商品成本；产成品实现销售时，其成本采用月末一次加权平均法根据当期入库的库存商品成本计算，并将产成品成本结转计入主营业务成本。

综上，公司成本核算流程和方法与业务流程匹配；直接材料、直接人工、制造费用、其他合同履约成本的归集和分配方法、产品成本结转方法合理，符合《企业会计准则》的规定。