IPO案例：料工费的成本核算过程、主要控制节点；产研共线的情况下保证成本核算完整准确的措施！
本文由【IPO案例号】整理自武汉长进光子技术反馈意见回复，转载请注明来源。
01问询
根据申报材料：报告期各期，公司成本结构较为稳定，其中直接材料占比约55%-60%，直接人工约15%-20%，制造费用约25%-30%，公司存在产研共线的情况。
请发行人披露：公司成本核算过程、主要控制节点，产研共线的情况下保证成本核算完整准确的措施、有关实际执行情况；发行人成本管理相关内控制度是否健全并有效执行。
【公司简介】武汉长进光子技术股份有限公司是国内领先的特种光纤厂商，主要产品掺稀土光纤是特种光纤的重要子类，是激光产业链上游核心光学材料，是各类光纤激光器、光纤放大器、光纤激光雷达的核心元器件。
02回复
1、公司成本核算过程
公司主营产品为各类特种光纤，核心生产流程包括预制棒制备、预制棒拉丝及光纤测试。预制棒制备环节以石英管材、稀土及化学品为主要原料，通过MCVD工艺加工形成预制棒半成品；预制棒拉丝环节以预制棒半成品、光纤涂料为主要原材料，经拉丝工艺制成特种光纤产成品；测试环节对特种光纤产成品进行静态与动态性能测试，依据测试结果完成入库。
报告期内，公司根据特种光纤产品生产特点及工艺流程，采用分步法核算产品成本，即按照预制棒制备、预制棒拉丝、光纤测试主要生产环节分别归集、分配生产成本。公司特种光纤产品成本主要为直接材料、直接人工及制造费用，成本核算过程具体如下：
2、公司成本核算的主要控制节点
报告期内，公司建立了《采购与付款控制制度》《生产与存货控制制度》《研发项目管理制度》《成本核算管理办法》等制度，覆盖采购、生产、研发、成本核算等全流程。公司设立了相应的成本核算岗位，明确相关岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，保证成本核算的规范性和准确性。报告期内，公司成本核算过程的主要控制节点具体如下：
（1）采购原材料入库
公司根据生产计划及相关需求编制采购计划和预算，并根据相关制度要求对供应商进行筛选、确定合格供应商。由制造部等需求部门生成采购申请单，经过请购部门负责人、采购部门负责人、财务部门以及相关管理层复核审批后，公司与供应商签订采购合同、发送采购订单。原材料到货后，由仓储物流部和品控部按要求进行验收，确定到货数量及品类与采购订单一致，并进行质检验收和审批后，仓储物流部填制入库单。财务部门根据审批后的入库单信息进行入账处理。
（2）原材料生产领用出库
制造部等需求部门根据生产订单需求在ERP系统填制对应的领料单（材料出库单）；仓储物流部根据经审批的领料单（材料出库单）安排发料；制造部门收到原材料后进行生产。领料单（材料出库单）勾稽对应生产订单，ERP系统将领料成本分配到相应生产订单。
（3）核算人工成本和制造费用
人工成本和制造费用按当月实际发生的各项费用以生产工序进行归集，并按照明确的分配标准在各生产订单间进行分配。相关费用的发生和核算均由包括行政人事部、制造部、仓储物流部、采购部、品控部、财务部等在内的相关部门进行审批以保证成本归集的准确性。
（4）产成品入库
产成品生产完成后由制造部门在ERP系统发起入库单填制流程，列明对应生产订单号、产品名称、产品编码、数量等信息；仓储物流部人员核对实物与入库单信息一致性后办理产成品入库手续，并在ERP系统中对相应的产成品入库单进行审批确认。财务部依据经审批的产成品入库单将各订单生产成本在产成品和在产品之间进行分摊，并将产成品已分配的生产成本结转至库存商品。
（5）产成品销售出库
仓储物流部接收到销售部门发出的发货通知单后执行发货操作，并根据发货信息在ERP系统中填制出库单，由仓储物流部进行审核后生成销售出库单。公司通常负责将产品运送至指定交货地点，根据合同约定将货物交付客户并经客户签收。
经客户签收后的签收单（销售出库单）流转至财务部后，财务部核实相关单据并进行收入确认，同步将产成品成本按照月末一次加权平均法结转至营业成本。
3、产研共线的情况下保证成本核算完整准确的措施、有关实际执行情况
公司以市场需求为导向，在新技术、新产品、新工艺方面开展研发活动，需要通过产线试制验证、优化产品组分方案及生产工艺等，以提高研发成果的生产转化、确保研发产品性能稳定，最终增强公司的市场竞争力和满足客户需求。报告期内，公司场地空间有限、产能处于饱和状态，客观上不具备单独设立研发专用产线的基础，存在研发活动与生产活动共用场地、设备、人员的情况。
报告期内，对于研发活动和生产活动，公司制定了相应的业务流程和管理制度，研发活动与生产活动可明确区分。对于产研共线相关的成本费用，公司建立了严格的生产成本与研发活动费用的分配标准，相关成本核算均有明确的计算及分配依据。公司在产研共线情况下能够明确区分生产成本与研发费用，成本核算完整准确，具体如下：
综上所述，公司在产研共线情况下能够明确区分生产成本与研发费用，成本核算完整准确，成本管理相关内控制度健全并有效执行。