成本核算内控系统的建立及运行情况！各类成本归集、分配、结转的方法及准确性！在产品按约当产量分摊案例

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01问询

申报材料显示：报告期内发行人主营业务成本以原材料为主，直接人工占比较低。

请发行人：说明成本核算系统报告期内的建立及运行情况，相关内部控制的建立及执行的有效性，各类成本归集、分配、结转的方法及准确性。

【公司简介】常州晟威机电股份有限公司是一家专业从事薄膜电容器制造设备研发、生产和销售的高新技术企业，主要产品系卷绕机、镀膜机及分切机。

02回复

1、发行人成本核算系统报告期内的建立及运行情况，相关内部控制的建立及执行的有效性

发行人制定了《采购与付款管理规定》、《存货核算管理制度》、《生产管理流程》、《成本管理规定》等与存货流转、成本核算相关的内部管理制度，并将上述内控制度嵌入信息系统流程之中。发行人通过信息系统进行材料采购、订单生产和产品销售，将进、销、存进行统一日常管理，并通过信息系统对存货成本进行核算及结转。

发行人成本核算系统为金蝶ERP系统，发行人与存货流转、成本核算相关的内部控制流程、系统应用情况如下：

如上所示，发行人建立了完善的信息系统，关键控制节点均经过恰当的授权与审批，可以确保成本核算的准确性。发行人与存货流转、成本核算相关的内部控制设计合理，内部控制制度健全且执行有效。

2、各类成本归集、分配、结转的方法及准确性

公司生产车间主要包括机加工车间和装配车间，其中机加工车间将钢、铝、铜以及亚克力板等材料经过车铣磨、电火花加工、钻孔、委外电镀、热处理等多个工序制成设备零部件，上述设备零部件完工后即为公司的自制半成品;装配车间领用自制半成品以及外购的电子、电机、气动元件等原材料，完成设备组装以及出厂前调试。

(1)产品成本的归集

①直接材料

公司生产人员下达生产订单并审核对应的生产用料清单,根据用料清单下推生产领料单据，领用的材料计入对应生产工单的产品成本，材料成本按照领用的数量乘以对应材料月末一次加权平均单价计算得出。

②直接人工

直接人工核算按照车间设置辅助明细,根据所在车间的实际发生额归集车间生产人员的薪酬，包括其工资、奖金、社保公积金和福利费等，其中机加工车间主要涉及车铣磨、切割、冲压、压铸、钻孔、焊接等工序，装配车间主要涉及装配、调试等工序。

③制造费用

制造费用核算按照车间设置辅助明细，归集各生产车间的制造费用。其中机加工车间制造费用相对较高，主要归集本车间发生的外协加工费、折旧费、外劳务费、机物料消耗、车间管理人员薪酬、水电费等费用;装配车间制造费用相对较低，主要归集本车间发生的机物料消耗、外包劳务费、车间管理人员薪酬等费用。

(2)产品成本的分配方法

①直接材料：公司直接材料系根据工单直接归集。

②直接人工和制造费用：直接人工和制造费用根据定额工时分摊。其中，机加工车间根据自制半成品入库数量、机加车间在产品数量以及相应的定额工时分摊机加工车间的工费，其中在产品按照50%的约当产量作为计算在产品定额工时的系数。公司装配车间的工费较低，故装配车间在产品不保留工费，当期发生的工费按照定额工时全部在完工产品之间分摊。

(3)成本结转

产成品发货时由库存商品转入发出商品，在满足收入确认条件后确认收入并结转至营业成本。

综上，发行人成本核算方法符合实际经营情况和会计准则的要求，各类成本归集、分配与结转方法准确。