小白会计第12课（一）｜企业所得税年度汇算清缴（小白实操全攻略）
（2025 年度・最新版・一步一图・超详细）
大家好，我是你们的做账老师。年度汇算清缴又到了！很多会计小白一听 “汇算” 就头大：表多、栏次复杂、怕填错、怕多交税、怕漏优惠。
今天这篇 《企业所得税年度汇算清缴实操填报》，专门给 小规模 / 小微企业、新手会计 写的，全流程 + 逐表逐栏填写 + 截图对照，照着填就能完成，真正做到 做账不求人。
一、先搞懂：什么是汇算清缴？
年度汇算清缴 = 一年总账算清、多退少补
- 时间：每年 1 月 1 日 —5 月 31 日（报上一年度）
- 对象：查账征收 A 类（绝大多数小规模 / 一般纳税人）
- 核心：会计利润 → 税法利润 → 算税 → 减已预缴 → 多退少补
- 小白记住：和增值税小规模 / 一般无关，只看是否小微企业
二、申报前准备（必做！）
1.年度财务报表 （资产负债表、利润表）
2.4 个季度预缴申报表
3.全年凭证、发票、工资表、折旧表
4.核对：无票支出、招待费、福利费、罚款、滞纳金 这些要调增）
5.小微企业三条件（同时满足） 从业人数 ≤ 300 人 资产总额 ≤ 5000 万元 应纳税所得额 ≤ 300 万元
三、电子税务局申报全流程（一步一图）
步骤 1：登录入口
电子税务局 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 企业所得税年度申报（A 类）
步骤 2：基础信息表 A000000（必填）
小白重点填这几项（其他自动带出）
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101 纳税申报企业类型
：选 “小型微利企业”
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103 从业人数
：全年季度平均（单位：人）
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104 资产总额
：全年季度平均（单位：万元，保留 2 位小数）
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106 从事国家限制和禁止行业
：选 否
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109 小型微利企业
：选 是（自动享受优惠）
步骤 3：表单勾选（小白极简版）
小微企业只勾这 4 张，其他全免填！
- ✅ A000000 基础信息表
- ✅ A100000 主表
- ✅ A105000 纳税调整表
- ✅ A107040 减免所得税优惠表收入 / 成本 / 费用表，小微企业不用填！
四、逐表填报指南（小白版・栏次 + 截图）
1. 主表 A100000（核心）
直接照利润表填，系统自动预填
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第 1 行 营业收入
= 利润表主营业务收入 + 其他业务收入
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第 2 行 营业成本
= 利润表主营业务成本 + 其他业务成本
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第 3 行 税金及附加
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第 4-6 行 销售 / 管理 / 财务费用
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第 10 行 营业利润
（自动算）
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第 11-12 行 营业外收支
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第 13 行 利润总额
（会计利润）
2. 纳税调整表 A105000（小白必看）
税会差异调整，费用类一般填这几项
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第 15 行 业务招待费
：发生额 60%、收入 5‰，孰低扣除，差额调增
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第 17 行 广告费
：不超收入15%（一般企业）
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第 18 行 福利费
：不超工资14%
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第 19 行 职工教育经费
：不超工资8%
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第 30 行 其他
：无票支出、罚款、滞纳金（全额调增）
3. 减免优惠表 A107040（小微企业必填）
自动计算，不用手算
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符合小微：
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应纳税所得额 ≤300 万：实际税负 5% 或更低
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系统自动算出 减免所得税额，带入主表
4. 弥补亏损表 A106000
自动带出，亏损可往后结转 5 年
五、小白最容易踩的 5 个坑
- 资产总额单位是万元，填成元 → 直接不是小微
- 无票支出没调增 → 稽查风险
- 工资只计提没发放 → 不能税前扣除
- 招待费、福利费超比例不调增 → 补税 + 滞纳金
- 申报完不做风险扫描 → 容易被退回
六、提交 + 缴款
- 填完 → 风险提示服务（必点！）
- 无错误 → 提交申报
- 有税 → 立即缴款
- 多缴 → 申请退税