小白会计第11课｜企业所得税申报全攻略：不分小规模OR 一般纳税人！附最新表单 + 栏次实操步骤
很多会计小白都有一个误区：企业所得税是不是要分小规模纳税人和一般纳税人填不同的表？
今天一次性讲透：完全不用！ 企业所得税只看两点：查账征收（A 类）/ 核定征收（B 类）、是不是小微企业。不管你是小规模还是一般纳税人，只要是查账征收，填的表、操作步骤一模一样。
下面直接上 2026 最新版 + 电子税务局实操 + 栏次详解 + 流程截图，新手照着填就行。
一、先澄清：所得税≠增值税，不看小规模 / 一般纳税人
1. 增值税（你平时熟悉的）
- 小规模：3%/1%，季报，不能抵扣进项
- 一般纳税人：13%/9%/6%，月报，可抵扣进项
2. 企业所得税（今天重点）
完全不区分小规模 / 一般纳税人！
-
只看：查账征收（A 类） 或 核定征收（B 类）
-
税率：
-
一般企业：25%
-
小微企业（最常用） ：年利润≤300 万，实际税负 5%（2027 年底前有效）
-
申报周期：按季预缴（1/4/7/10 月），年度汇算清缴（次年 5 月 31 日前）
3. 一句话总结
增值税看身份（小规模 / 一般），所得税看征收方式（查账 / 核定）。 ✅ 一般纳税人（查账）→ 填 A 类 ✅ 小规模（查账）→ 也填 A 类完全一样！
二、2026 最新企业所得税申报表（查账征收 A 类）
（一）季度预缴（必报）：A200000 月（季）度预缴纳税申报表（A 类）
企业所得税月季度预缴纳税申报表（A类）
（二）年度汇算清缴（必报）：A100000 主表 + 配套附表
企业所得税年度纳税申报主表
2026 年新变化（重要）：
- 取消 2 张优惠表（A107010、A107040），优惠直接在主表勾选填报
- 主表新增：销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益行次
三、电子税务局实操：季度预缴（A200000）一步一步填
步骤 1：登录电子税务局 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 企业所得税申报
企业所得税申报入口
步骤 2：选【居民企业（查账征收）月（季）度申报 A 类】
企业所得税季度A类申报入口
步骤 3：填写基础信息（最关键！决定小微企业优惠）
-
季初 / 季末从业人数
：填个税申报人数（含劳务派遣）
-
季初 / 季末资产总额（万元）
：按资产负债表期末数
-
国家限制或禁止行业
：选 “否”（一般企业）
-
小型微利企业
：系统自动判定（符合 3 条件自动选 “是”）
-
应纳税所得额≤300 万
-
从业人数≤300 人
-
资产总额≤5000 万
步骤 4：核心栏次填写（按利润表本年累计数）
-
第 1 行 营业收入
= 主营业务收入 + 其他业务收入
-
第 2 行 营业成本
= 主营业务成本 + 其他业务成本
-
第 3 行 利润总额
= 利润表利润总额（最重要！直接决定税额）
-
第 8 行 弥补以前年度亏损
：系统自动带出（可抵减利润）
-
第 10 行 实际利润额
：系统自动算（利润总额 - 免税 - 亏损）
-
第 11 行 税率（25%）
：固定填 25%
-
第 12 行 应纳所得税额
：自动算（实际利润额 × 25%）
-
第 13 行 减免所得税额
：小微企业自动算（优惠部分）
-
第 16 行 本期应补（退）所得税额
：最终要交的税
步骤 5：附报事项（2026 新增职工薪酬）
-
已计入成本费用的职工薪酬
：应付职工薪酬贷方累计
-
实际支付的职工薪酬
：应付职工薪酬借方累计
-
其他事项（资产损失、政策搬迁等）：无则选 “否”
步骤 6：核对 → 保存 → 申报 → 扣款
电子税务局 企业所得税季度申报 提交扣款
四、常见误区 & 避坑（90% 会计都错过）
- 误区：小规模填 B 表，一般纳税人填 A 表✅ 正解：都查账就都填 A 表，和增值税身份无关
- 误区：营业收入 - 营业成本 = 利润总额✅ 正解：不等！ 利润总额含费用、收益、损失，直接抄利润表
- 误区：小微企业要另外填很多表✅ 正解：2026 简化！主表直接勾选优惠，不用额外填优惠表
- 误区：季度零申报可以随便填✅ 正解：人数、资产必须如实填，否则影响小微企业判定
六、总结（新手收藏）
-
企业所得税不区分小规模 / 一般纳税人，只看查账 / 核定
-
查账征收
：季度 A200000，年度 A100000 + 附表
-
小微企业
：年利润≤300 万，实际税负 5%（2027 年底）
-
填报核心
：按利润表累计数、先附表后主表、人数资产别填错