FN纵深｜企业所得税税前扣除凭证

本文基于2018年，国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》编写。******

01凭证的含义

1.1 凭证定义

从文字本义上说，凭证的含义是可以凭借证明事实的文件。

会计上有类似的“会计凭证”，包括原始凭证、记账凭证，也是类似的含义。代表会计核算上可以作为依据的证明文件。

1.2 企业所得税中凭证的含义

企业所得税税前扣除凭证，其实是一种缩略形式，是证明支出实际发生，可据此进行税前扣除的凭证。

全称，“可据此进行企业所得税税前扣除的凭证”。

第二条  本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。（企业所得税法税前扣除凭证管理办法）

02企业所得税税前扣除的要求

扣除需有扣除凭证，且相关资料应留存备查。

• 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为税前扣除依据。
• 与税前扣除凭证相关的资料应留存备查（包括合同协议、支出依据、付款凭证等），以证实税前扣除凭证的真实性。

03税前扣除凭证分类

税前扣除凭证按照来源分为两类：内部凭证和外部凭证。

3.1 内部凭证

定义：内部凭证通常是企业自己形成、用于证明内部成本费用发生或分配的凭证。

第八条 企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

适用：内部凭证主要适用于企业内部形成、符合会计核算要求的支出事项（典型的例子是工资、折旧）。对于应当取得外部凭证的支出，仍应按规定取得外部凭证。

3.2 外部凭证

定义：企业从外部取得的证明材料，例如发票。

第八条 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。