“视同销售”只剩3种了！2026新规下，会计分录全攻略
以前视同销售分8+3共11种情形，分录五花八门，会计人背到崩溃，什么自产委托加工外购-投分赠。。。2026年新规一刀砍成3种，但分录搞错照样补税补到手软（天呐，本座现在讲话怎么一股子税务局味儿，要改要改）
“老师，中秋节给员工发盒月饼，要做视同销售吗？分录怎么写？”
“给客户送了瓶酒，有人说借销售费用，有人说借营业外支出，到底哪个对？”
这两个问题，几乎每个财务都至少踩过一次坑。视同销售分录之所以难，是因为它涉及增值税和企业所得税两套规则，而两套规则的判定逻辑还不完全一样。
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行后，视同销售（新法改称“视同应税交易”）从原来复杂的11种情形，精简为3项核心情形。
但精简不等于不用做分录。今天咱来一次性拆解清楚。
一、先搞清楚哪“3种”还继续视同
根据《增值税法》第五条，以下情形视同应税交易，必须缴纳增值税：
| 序号 | 视同应税交易情形 | 适用主体 |
|---|---|---|
| 1 | 自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 | 单位和个体工商户 |
| 2 | 无偿转让货物 | 单位和个体工商户 |
| 3 | 无偿转让无形资产、不动产或金融商品 | 单位和个人 |
被删除的情形包括：代销货物、机构间移送、货物用于投资或分配、无偿提供服务等，全部不再视同销售。也就是说，总分机构移货、货物投资入股，不再单独做视同销售的销项税分录了，直接按正常销售处理。
但警告：企业所得税的视同销售逻辑没变。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，货物用于捐赠、赞助、职工福利、利润分配等，依然要视同销售确认收入。做了增值税分录别忘了企业所得税纳税调整，两个税种不能混为一谈。
二、三大场景分录拆解
场景一：自产产品用于赠送/赞助（最常踩坑）
例：某企业将自产商品赠送给客户，该商品成本80元，市场售价100元（不含税），适用13%增值税税率。
分录如下：
借：销售费用——业务招待费 93 贷：库存商品 80 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 （100×13%）
关键点：会计上不确认收入，但增值税必须按市场价计提销项税。企业所得税汇算时，还需在A105010表做视同销售收入100元、视同销售成本80元的纳税调整。
另外2026新规确认：外购礼品赠送也要视同
外购礼品赠送客户，很多会计过去不确定要不要视同销售。新规已明确：外购货物无偿赠送属于“无偿转让货物”，应视同应税交易。
举个栗子：外购礼品成本113元（含税，已取得专票），一般纳税人税率13%。
借：库存商品 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 贷：银行存款 113
借：销售费用——业务招待费 113 贷：库存商品 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 （100×13%）
注意：进项税额可以正常抵扣，赠送时再按市场价计提销项税，进销相抵后实际税负为0（前提是抵扣链条完整）。如果购买时未取得专票，则进项不能抵扣，销项照提。
场景二：自产产品作为福利发放给员工
例：将自产产品发给员工当节日福利，同样是成本80元、市场售价100元。
分录如下：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 113 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13
借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80
关键点：这个场景会计上也确认收入，和企业所得税口径一致，不需要额外做纳税调整。相比“对外赠送”只计税不确认收入，这个场景会计和税务口径最统一。
场景三：管理部门领用自产产品（最优选择）
例：公司管理部门领用自产产品用于内部使用，成本50元，市场售价80元。
分录如下：
借：管理费用 60.4 贷：库存商品 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 10.4 （80×13%）
关键点：不确认收入，但必须按市场价计提销项税，属于典型的“税会差异”场景。
三、速查卡：借方科目怎么选？
| 用途 | 借方科目 |
|---|---|
| 赠送客户（交际应酬） | 销售费用——业务招待费 |
| 广告推广/样品赠送 | 销售费用——业务宣传费 |
| 公益性捐赠 | 营业外支出 |
| 发员工福利 | 应付职工薪酬——非货币性福利 |
| 内部管理部门领用 | 管理费用 |
四、补漏提醒：别忘了个人所得税
赠送礼品给客户，如果属于“无偿赠送”，可能还需要按“偶然所得”代扣代缴20%的个人所得税。赠送市场价300元的礼品，代扣个税60元：
借：营业外支出 360 贷：库存商品 300 应交税费——应交个人所得税 60
五、一张图看懂新旧对比
| 旧规（2026年前） | 新规（2026年起） |
|---|---|
| 8类货物视同销售 + 3类服务视同销售 = 11种 | 仅保留3种核心情形 |
| 代销货物、机构移送、投资分配等均视同 | 删除，按正常销售或实质性处理 |
| 无偿提供服务视同（如无息借款） | 删除，有合理商业目的的不征 |
| 会计人需逐场景背11种情形 | 只需记住：发福利、送东西、转资产 |