白话拆解：境外居间费，增值税、所得税到底要不要代扣

先明确：什么是“国外居间费”？

简单说，就是境内公司找境外的个人、企业（比如国外中介、经纪人）帮忙撮合成交、介绍客户，事成后支付的佣金——这就是咱们要聊的“国外居间费”，本质是境外方向境内方提供的“现代服务”。

重点：判断要不要扣税，和“钱打去哪个国家”“对方来没来过中国”没关系，核心看“服务的实际用途”。

第一部分：增值税——要不要代扣？怎么扣？

绝大多数情况要代扣，只有一种例外，咱们一步步说。

1.政策原理

2026年1月1日新《增值税法》实施后，判断标准特别简单——“谁在境内消费，谁就得交税”。境外方向你提供居间服务，只要是为了你的境内业务，就属于“在境内消费”，你作为付款方，就是法定的“扣缴义务人”，必须代扣增值税。

2.例外情况（不用扣的情况）

只有能证明这笔居间服务是“完全在境外现场消费”的，才不用代扣。比如，你公司员工去国外出差，在境外现场找当地中介帮忙对接境外客户，服务全程在境外完成、成果也在境外使用，这种不用扣。

注意：如果是境外中介在线上帮你对接境内业务，哪怕对方从没入境，也算“境内消费”，必须代扣！

3.具体怎么扣

税率：居间费属于现代服务，按6% 代扣。

关键提醒：别再额外算城建税、教育费附加了！从2021年9月起，政策就明确了，代扣代缴的增值税，不用再缴这三项附加税。  

抵扣福利：如果你公司是增值税一般纳税人，拿到税务机关的完税证明，可以抵扣进项税。

举个例子：支付106万居间费（含税），代扣增值税=106÷（1+6%）×6%=6万，

第二部分：所得税——要不要代扣？分两种情况

所得税稍复杂，分境外企业、境外个人两种情况，核心是看所得是否来源于中国境内，关键判断标准是劳务发生地，也就说服务核心动作若发生在境内，需代扣所得税。

情况1：对方是境外企业（非居民企业）

需代扣情形：境内无机构场所，或有机构但居间费与机构无关，但只要取得来源于中国境内的所得，即境内公司支付的居间费且劳务核心动作在境内，中国就有征税权需代扣企业所得税。

计税方式：通常核定征收（居间费×15%-30%应税所得率×25%）

例如：100万居间费（20%核定率），代扣5万。

情况2：对方是境外个人

需代扣情形：境外个人的居间服务核心动作在境内发生，需按“劳务报酬所得”代扣个税（税率20%-40%）。

实用总结

一句话讲清消费地原则： 服务在哪被使用、在哪消费，就在哪交税。 —— 也就是 “在哪用，在哪缴税”。

一句话讲清劳务发生地原则 服务的核心动作在哪实施、在哪完成，所得来源就在哪，就在哪缴税。 —— 也就是 “在哪做，在哪缴税”。