如何处理不符合“统借统还”政策的免税更正开票风险？

在2026年《中华人民共和国增值税法》施行前后，处理不符合“统借统还”政策的免税更正开票风险，存在一定差异。

一、2026年前

主要依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等政策文件。若不符合统借统还政策却按免税开票，处理方式如下：
1.补缴税款和滞纳金：若属于统借统还业务以外的集团内无偿拆借，根据《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 68 号）第二条和第三条规定，2027年底前符合条件可免税，不符合则按规定纳税。
如不是无偿，又不满足“统借统还”政策，需全额缴纳增值税，税率一般为6%，并补缴城市维护建设税、教育费附加等附加税费。滞纳金从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五。
2.调整账务处理：将免税利息收入调整为应税收入，补提增值税及附加税费，调整相关成本费用等，确保财务数据与税务处理一致。
3.配合税务检查：若收到税务预警或被稽查，应暂停相关免税申报，整理集团公示信息、借款合同等资料，对照政策自查，主动与税务部门沟通，按要求补缴税款及滞纳金，争取从轻处理。

二、2026年后

根据《增值税法》及相关配套政策，如财政部税务总局公告2026年第9号、第10号公告等。处理方法如下：
1.更正申报与税款缴纳：不符合条件则需按贷款服务申报缴纳增值税，税率一般为6%，并缴纳相应附加税费。
依据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号第六条规定，已经实际废止《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 68 号）第二条和第三条规定——在2027年12月31日前对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为免征增值税。但是，《增值税法》视同应税交易，并不包括无偿提供服务，如果无偿服务具有合理商业理由的话，将不会缴纳增值税；否则，税务局有权核定销售额，从而就需要缴纳增值税。
2.滞纳金与罚款考量：若企业主动更正，滞纳金从免税申报的次月1日起算；若为税务机关检查发现，从规定的纳税期限届满次日起算。若存在偷税等违法行为，可能面临0.5-5倍罚款。
3.完善资料与后续管理：保存好借款合同、资金流向凭证等资料，证明业务真实性及税务处理准确性。同时，严格按统借统还政策要求开展业务，定期核对融资成本，区分外部融资与自有资金，及时更新集团信息。