增值税，2天10新政，都说了点啥？

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主要为两个附件，通过列举的方式，列举了适用9%税率货物的范围，以及销售服务、无形资产、不动产的注释。

与之前条例及相关法规中的规定并无太大区别。

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总共六条：

一、小规模纳税人起征点提高至每次（日）1000元；原小规模纳税人月10万元（季度30万元）优惠政策更改口径为起征点**【仅口径改变，具体内容见总局4号公告】**；

二、列举现行免征增值税优惠政策**【仅汇总，无增减】；**

三、列举现行简易计税项目，5%征收率仅限一般纳税人6类情形，小规模纳税人不再适用5%征收率；

四、列举13类差额计税项目；【结合12号公告，差额计税范围无变动】；

五、列举其他税收优惠，如农产品计算抵扣等优惠**【仅汇总，无增减】**；

六、明确执行时间为2026年1月1日起，之前的冲突文件全部废止。

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主要规定了出口货物和跨境销售服务、无形资产适用的增值税和消费税退（免）税、免税、征税的情形。

重点关注以下两项内容：

一、新增视同出口货物，适用增值税退（免）税政策

（1）向海关报关、交付到境内指定堆场并销售给境外单位、个人的新造集装箱。 

（2）在轨交付的空间飞行器及相关货物。

二、未按规定完成备案的，直接按免税处理，不视同内销征税。

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主要针对增值税进项税抵扣、混合销售和纳税义务发生时间进行了部分明确及新增：

一、进项税抵扣规定

重点关注以下两点：

二、资产重组增值税处理

纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式，转让全部或部分可独立运营的业务，同时符合以下条件的，资产转让不征收增值税，且对应进项税额可按规定抵扣：

（1）转让内容为包含相关联的资产、债权、负债及人员的完整业务资产包。

（2）具有合理商业目的，不以规避增值税为主要目的。

（3）转让方与接收方均为一般纳税人。

三、混合销售适用税率

明确以下四类混合销售行为按主业务适用税率：

四、纳税义务发生时间

明确了两类应税交易的纳税义务时间：

（1）先收款后分期服务：为合同约定首日与实际开始服务首日孰早。需就全部已收款申报纳税。

（2）不动产销售：为完成权属登记与实际交付不动产孰早。

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主要对增值税的预缴进行了部分内容的明确与优化，同时新增部分条款。

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《公告》主要为《增值税法实施条例》第二十五条中关于长期资产进项税抵扣内容的补充，其核心内容无新增或删减，主要明确了长期资产的范围以及调整年限。

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其中，文件中最重要的是区分了【月】和【次】，只要纳税人当月发生以下业务中的一项，就必须将当月全部销售额按月适用起征点：

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共八章内容，总体沿用了现行出口退（免）税备案的相关规定，并结合纳税人意见建议进行了局部优化调整。主要包括：

一是精简整合备案表单。

**二是优化调整备案变更要求。**按照原有规定，纳税人应当在申请变更退（免）税办法前结清出口退（免）税款，申请变更后不得申报变更前出口业务退（免）税。《公告》增设例外条款，明确对存在特定情形的出口业务，按照规定报告税务机关后，无需在变更前结清出口退（免）税款，可在变更后继续申报办理出口退（免）税。

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调整或扩充现有申报表栏次填报口径，明确增值税新政对应的填报栏次，如修改劳务相关说辞，预缴部分新增原油、天然气等内容。

整体的申报思路与方式，未发生实质性变化。

举例说明

北京市某油气田企业F为一般纳税人，2026年4月中旬在四川某地提供与生产原油、天然气相关的技术、咨询服务，取得全部含税价款1060万元，纳税人在5月纳税申报期结束前预缴税款。

F在预缴税款时，《增值税及附加税费预缴表》第4栏“生产生活服务”第1列“销售额”填写10600000元、第3列“预征率”填写3%、第4列“预征税额”填写300000元。纳税人在办理4月税款所属期增值税纳税申报时，可以在一般纳税人主表第28栏“①分次预缴税额”填写300000元用于抵减本期增值税应纳税额。