【增值税篇】EPC工程的增值税适用税率

EPC 是 Engineering（设计）、Procurement（采购）、Construction（施工）的缩写 。‌‌ EPC 项目即工程总承包项目‌，是指承包单位对工程的设计、采购、施工‌实行全过程承包 。‌ 总承包商对工程的质量、安全、工期、造价‌全面负责 。‌因业主只需接受交付，常被称为"交钥匙工程‌"。‌

最近比较热议关于EPC工程适用增值税适用税率问题，还涉及混合销售的判断，所以，值得研究一下。

一、联合承包模式：

1、建设单位与联合体（设计公司、建筑工程公司、设备采购公司等）一同签约，分别与建设单位开票结算。

这种模式下，判断是比较清晰的，属于兼营，设计公司适用税率6%、建筑工程公司适用税率9%、设备采购公司适用税率13%。

2、建设单位与联合体（联合体牵头公司、设计公司、建筑工程公司、设备采购公司等）一同签约，由联合体牵头公司统一与建设单位开票结算。

二、单一承包模式：

建设单位与工程总承包方签约，由工程总承包方与建设单位开票结算。

存在争议的主要是：

1、联合承包模式下，联合体牵头公司直接从建设单位收取全部款项，向建设单位开具发票，然后再与联合体其他成员（设计公司、建筑工程公司、设备采购公司等）进行结算和收取发票，联合体牵头公司属于发生几项应税交易？

2、单一承包模式下，工程总承包方向建设单位同时提供设计、施工、设备采购多项服务，属于几项应税交易？

个人观点：

个人倾向于一项应税交易，主要理由：EPC工程大多属于定制化项目，设计、施工、设备采购之间存在联动关系，不可分割，但是在适用税率方面，实务中可能存在争议。比如：

实务中，类似厂房等不动产EPC工程项目更类似于建筑安装工程为主业，设备、采购为附属业务的混合应税交易行为。生产线等动产EPC项目，其设备采购金额占比过大，从本质上看，这类EPC项目更类似于各种设备的组合，更接近销售货物同时提供安装服务的混合应税交易行为。

因此，建议小伙伴们涉及EPC工程项目时，还是要与当地税局沟通后再进行开票结算处理。