增值税法实施后 转售水电费开票实操指南
一、上游电力公司开票新规（2026 年 1 月账期起）
电费：13% 税率，一般纳税人开具增值税专用发票
政府性基金：不征税，开具增值税普通发票
实务：电费专票、基金普票，分开开具
二、转售电费：3 种开票方案（含税负与风险）
方案一：全额开具带税率发票（最稳妥）
操作：电费 + 政府性基金合并，按 13% 开专票 / 普票
税负：
电费部分：有进项抵扣，无额外税负
基金部分：无进项，全额按 13% 交税
适用：下游为一般纳税人，需要专票抵扣
方案二：电费与政府性基金拆分开票（最节税）
操作：
电费：13%，可合理加价
政府性基金：按上游单价 × 用量，开不征税，严禁加价
风险：非电网企业开不征税发票存在政策风险
方案三：分割单处理（纯分摊、不开票）
依据：国家税务总局公告 2018 年第 28 号
操作：用发票 + 分割单作为税前扣除凭证
要点：不加价、纯分摊才可使用；下游不能抵扣增值税
三、转售水费：2026 年新规要点
1.原差额征税取消
2.一般纳税人可选择：
- 3% 简易计税（2026.1.1—2027.12.31）
- 或按9% 一般计税
3.污水处理费、水资源税并入销售额计税，不单独开不征税
四、关键风险提示
1.政府性基金只可代收，不可加价
2.分割单仅限纯分摊，加价必须按转售开票
3.非电力、水务单位自行开具 “不征税” 水电费发票风险较高