国家电网基金发票变成“不征税”，物业和园区转售电费该咋开票？（2026最新实操指南）
最近不少财务人员懵了：电网给的政府性基金发票变成了“不征税”，那我们转售给租户的电费发票，到底该怎么开？
1月以来，随着国家电网全面执行新《增值税法》，电费账单上的“政府性基金”部分不再带有增值税字样，而是开具“不征税”普通发票。
这一变化让无数转售电企业（物业公司、产业园区、商业综合体）陷入困惑：
电网可以不征税，我们是不是也能开不征税发票？
如果按全额开13%，电费单价变高了，租户投诉怎么办？平进平出不加价，结果还亏了税款？
今天，一文讲清最新政策下的转售电开票实操方案，帮你避开税务雷区！
一、先搞清楚：这次变化到底是什么？
2026年1月1日，新《增值税法》正式实施。其中明确：
政府性基金属于“行政事业性收费”，是政府委托电网代收的，不是电网的销售收入，因此不再缴纳增值税。
于是，国家电网调整了发票开具方式：
· ✅ 电费部分：依然开具增值税专用发票（13%） · ✅ 政府性基金部分：单独开具不征税普通发票
举个例子：
你公司收到电网一张账单，金额构成如下：
· 电费：1000元 + 进项税130元 = 1130元（专票） · 政府性基金：100元（不征税普票） · 合计支付：1230元
问题来了： 你向租户收取电费时，总共收了1230元，这张发票怎么开？
二、为什么你不能学电网开“不征税”发票？
很多财务人员想当然：电网能开不征税，我是不是也能开？
答案是：绝对不行！
原因有二：
🔍 业务性质完全不同
· 电网：是代政府收钱，钱不进自己口袋，全额上缴财政——不属于销售行为，自然不征税 · 你：转售电是实实在在的“销售货物”行为，你把电卖给租户，收的钱是你的销售收入——必须交税
🔍 税务局口径明确
多地12366已明确回复：只有电力企业才有资格开具不征税发票，非电力公司转售电力，必须全额按销售货物缴纳增值税。
简单说： 这是电网的“特权”，跟你没关系。
三、最稳妥方案：全额开具13%发票（标准答案）
目前税务合规风险最小的做法是：
把你收到的“电费”和“政府性基金”合并在一起，统一按“电力”类别，开具13%增值税发票。
实操步骤
还是上面那个例子：
你支付给电网1230元（电费1000+进项税130+政府性基金100）
你向租户收取1230元
你的账务处理：
✅ 收到电网发票时：
· 借：主营业务成本 1000 · 借：应交税费—应交增值税(进项税额) 130 · 贷：银行存款 1130
· （政府性基金普票作为附件）
· 借：主营业务成本 100 · 贷：银行存款 100
✅ 给租户开票收款时：
· 借：银行存款 1230 · 贷：主营业务收入 1088.5（1230÷1.13） · 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 141.5
最终结果：
· 你实际缴纳增值税：141.5 - 130 = 11.5元 · 这11.5元，对应的就是政府性基金100元部分产生的税负
四、有没有不开发票的办法？有！但要注意红线
如果你的情况符合“不加价、纯代收代付”的特征，可以考虑分割单处理。
政策依据
国家税务总局公告2018年第28号
操作方式
- 出租方（你）：保留电网发票原件
- 承租方（租户）：凭发票复印件 + 费用分割单进行税前扣除
⚠️ 关键红线
采用此方案，对应的进项税额必须做转出处理，不能抵扣！
这意味着：
· 电费对应的130元进项税，你不能抵扣 · 最终你实际承担了这130元税款
算笔账：
· 你支付1230元，进项税130元不能抵扣 → 实际成本1230元 · 你从租户收回1230元 → 不赚不赔 · 但税务局那边，你少抵扣了130元 → 相当于多交了130元税
结论： 只有当你完全不需要抵扣进项税（比如小规模纳税人），或者租户强烈要求按电网原样开票时，才考虑这条路。
五、还有一个坑要注意：市场监管局的“转供电加价”红线
除了税务局，你还要面对另一个监管机构：市场监督管理局。
他们的规定
转供电主体不得在电费中加收其他费用。配电设施运维费、线路损耗费等，应计入物业费，不得随电费收取。
实务中的两难
· 如果全额开13%：电费单价可能略高于电网目录价，租户投诉，市监局可能罚款 · 如果平进平出：不加价，但你可能要承担税负（尤其是政府性基金部分产生的税款）
有没有破解之道？
目前一些企业正在探索“电费+服务费”模式：
将电费（平进平出）和服务费（充电服务、电力维护等）分开：
· 电费：按电网价格开具13%发票 · 服务费：单独开具6%或13%发票
这样既满足电费单价合规，又能覆盖成本。
关键前提： 必须在合同中提前明确约定，且有真实的服务内容支撑。
六、特殊情况：小微企业有福利
如果你属于以下情况，压力会小很多：
· 小规模纳税人：可以享受月度销售额10万元以下免税政策，此时不需要缴纳增值税，开具普通发票即可 · 一般纳税人但月度销售额10万元以下：也可以享受免税
这种情况下，政府性基金部分就不会产生额外税负。
七、三种方案，按需选择
面对电费转售的开票难题，目前主要有三种处理方式，你可以根据自身情况选择最合适的一种。
方案一：全额开具13%发票（最稳妥）
这是目前税务合规风险最小的做法，适用于绝大多数转售电企业。
· 操作方式：将电费和政府性基金合并，统一开具13%增值税发票。 · 优点：税务合规无风险，电费对应的进项税可以正常抵扣。 · 缺点：电费单价可能略高于电网目录价，需要向租户做好解释，并留意市场监管部门的“加价”红线。
方案二：分割单处理（有条件）
适用于不加价、纯代收代付，且租户能接受不取得增值税专用发票的情形。
· 操作方式：保留电网发票原件，向租户提供发票复印件和费用分割单，作为其税前扣除凭证。 · 优点：电费单价与电网完全一致，不会引发价格投诉。 · 缺点：电费对应的进项税必须全额转出，不能抵扣，实际税负成本较高。建议仅在小规模纳税人或租户不索要专票时考虑。
方案三：电费+服务费分拆（需探索）
适合想覆盖运营成本（如线路损耗、设备维护），又希望电费单价合规的转售电主体。
· 操作方式：在合同中明确约定，将电费（按电网价格平进平出）与电力服务费（如充电服务、运维费）分开计价，分别开具发票。 · 优点：既满足电费单价合规要求，又能通过服务费合法覆盖成本。 · 缺点：需要提前在合同中有明确约定，且有真实的服务内容支撑，否则可能被认定为价外费用，面临补税风险。
电网发票的变化，确实给转售电企业带来了新的困惑。但记住一个核心原则：
你是卖电的，不是代收费的——必须按销售货物交税。
在没有更新的转售电增值税政策出台前，全额开具13%发票是最稳妥的选择。
如果你担心单价合规问题，建议：
- 与租户做好沟通解释
- 提前在租赁合同中明确开票规则
- 探索“电费+服务费”的合规分拆模式