公司雇佣退休人员出差的车票如何抵扣进项税呢

依据2026年《增值税法》《增值税法实施条例》、财政部 税务总局公告2026年第13号，退休人员出差车票进项抵扣规则需结合具体情形判断。

一、抵扣规则与条件（人员身份判定，决定能否抵扣）

（一）政策规则

国内旅客运输服务进项抵扣仅限两类人员：

1.与本单位签订劳动合同的正式员工； 2.本单位接受的劳务派遣员工。

退休人员已达到法定退休年龄，无法建立法定劳动关系，分返聘劳动关系（再任职）、劳务合作两种情形区分处理。

情形1：退休人员属于税法规定「再任职」（可抵扣车票进项）

1.满足全部4个再任职条件（同时达标）

（1）签订1年及以上劳动合同/聘用协议，存在长期连续用工关系； （2）因病、休假无法出勤时，仍发放固定基本工资； （3）岗位与在岗普通职工同等待遇、统一考勤管理； （4）单位按工资薪金申报个税，而非劳务报酬。

2.抵扣配套要求（2026年新规）

（1）业务用途：纯粹因公出差，用于一般计税应税项目；用于福利、个人消费、简易计税、免税项目不得抵扣；

（2）票据要求（2026年执行电子化新规）

铁路、航空：仅电子客票/电子行程单可抵扣，纸质车票不再允许抵扣；票面列明实名身份信息；

公路、水路：注明旅客身份信息的电子客票；

网约车电子普票：必须同时标注公司名称税号+乘车人姓名身份证号，缺一不可；

3.抵扣计算方式

铁路/航空电子客票：直接按票面列明增值税税额抵扣；

公路水路实名电子客票：进项=票面金额÷(1+3%)×3%。

4.账务处理示例

取得退休再任职员工出差铁路电子客票，票面价税合计1090元，票面税额90元

借：管理费用——差旅费1000

应交税费——应交增值税（进项税额）90

贷：银行存款1090

情形2：仅签订劳务协议、按劳务报酬申报个税（车票一律不得抵扣进项）

绝大多数企业聘用退休专家、顾问属于此类：

（1）无长期劳动合同、无固定底薪、不参与日常考勤；

（2）报酬按单次项目结算，个税按劳务报酬申报；

（3）即便因公出差，其车票属于非雇员旅客运输支出，不符合抵扣主体范围，进项不得抵扣。

账务处理（全额计入成本，无进项抵扣）

借：管理费用——劳务费/差旅费

贷：银行存款

若误抵扣，自查或稽查需做进项税额转出，补缴增值税+滞纳金。

二、2026年增值税法配套三大硬性抵扣前提（缺一不可）

1.地域限制：仅限国内运输，境外机票、高铁票完全不得抵扣；

2.用途限制：出差服务于一般计税销售业务；用于职工福利、团建、个人消费、简易计税、免税项目，进项全额转出；

3.票据合规限制：

①纸质火车票、纸质航空行程单不再作为抵扣凭证；

②无实名身份信息的手撕客运票、出租车小票，不可抵扣；

③电子发票购买方名称、税号必须与本公司一致。

三、备查留存资料（应对税务核查）

1.可抵扣（再任职）场景留存：

一年以上劳动合同、每月工资薪金个税申报表、考勤记录、出差审批单、铁路/航空电子客票、银行工资发放流水；

2.劳务合作不可抵扣场景留存：

劳务服务协议、劳务报酬个税申报记录、出差任务说明（证明仅为劳务合作，无劳动关系）。

四、高频涉税风险提示

1.直接将劳务关系退休人员车票抵扣进项

定性为违规抵扣，需进项转出、补缴增值税，加收滞纳金；情节频繁大额抵扣会触发纳税评估。

2.混淆工资薪金与劳务报酬申报

仅签劳务协议、却按工资薪金申报个税，以此套取车票抵扣资格，属于人为改变用工性质避税，税务机关可调整个税、追回违规抵扣进项。

3.2026年仍使用纸质火车票计算抵扣

纸质客票不再具备抵扣效力，已抵扣的必须全额进项转出。

4.退休人员出差兼带私人行程

无法划分公私支出的，全部车票进项不得抵扣；能拆分的仅因公部分可抵扣。