价税合计、虚开税额、税款损失——虚开案中这三个数字怎么算，算错了就是几年刑期的差别

15.税务文章

导语：

虚开案件里，数字定生死。一个案件涉及的数字至少有：价税合计、虚开税额、税款损失，三个概念常常被混淆。虚开增值税专用发票罪以“虚开税款数额”作为定罪量刑依据，虚开发票罪（普通发票）以“虚开金额”为依据。这期我们把这些数字的认定规则讲清楚，算清你的刑期风险。

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一、三个数字的概念辨析

价税合计（票面金额）：发票上“金额”＋“税额”的总和，是最直观的数字，但不是专票案中定罪量刑的基准。

虚开税额：虚开增值税专用发票中涉及的增值税税额部分。这是虚开增值税专用发票罪的定罪量刑依据。计算公式：票面金额÷（1+增值税税率）×增值税税率。

税款损失：因虚开而实际造成国家增值税款的被骗损失。这与“虚开税额”是两个概念：虚开税额是“票面上的数”，税款损失是“实际被骗的数”。如果受票方已做进项转出、未实际抵扣或已全额补缴，则“税款损失”可能为零。

入罪门槛10万元、数额较大50万元、数额巨大500万元——均以“虚开税款数额”为基准。不是票面金额，不是价税合计，是税额。

虚开发票罪针对普通发票，以“虚开金额”（票面金额或价税合计）为依据。这点常被忽略——普票案的数字门槛是按“票面金额”算的，不是税额。

如果实际业务有100万、虚开部分只有100万，虚开金额怎么认定？有观点认为应按全额200万认定，也有观点认为应扣除实际业务部分。目前司法实践中倾向于扣除有真实交易的部分（“差额论”），这并非绝对规则。

“进项虚开”和“销项虚开”的税款能不能互相冲抵？司法实践中存在“双向虚开全额认定”与“以最大虚开额或税款损失额认定”两种主流观点。通俗地说：

目前司法实践中这两种观点并存，辩护律师可以结合具体案件情况援引有利观点加以运用。