IFRS准则详解：IAS 12 所得税实操指南，从确认到披露不踩雷

9.国外准则

❓ 开篇提问：处理所得税会计时，你是不是也常被这些问题卡住？

①递延所得税该确认还是豁免？

②税率到底按哪个期间的算？

③披露清单漏项被审计追着问？

别慌！这篇把IAS 12《所得税》拆成“核心要点+实操指南+避坑清单”，5分钟就能搞懂当期/递延所得税全流程，收藏起来编报表时直接翻！

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1.30秒速通核心

🎯 2. 分场景实操指南（范围、关键定义、确认、计量及披露）

✅ 核心目标：规范所得税会计处理，明确当期/递延所得税的确认、计量、列报与披露

✅ 核心逻辑：暂时性差异（资产/负债账面价值≠计税基础）是递延所得税的根源（分应纳税、可抵扣两类）

✅ 确认关键：递延所得税负债几乎全额确认（少数豁免）；递延所得税资产需满足“很可能获得足够应纳税利润”

✅ 计量原则：按“已颁布/实质颁布的税率”算，不折现；所得税费用按交易确认位置匹配列报

👉 1. 先划界：这些按IAS 12处理，这些不用

必处理的范围：

• 基于应纳税利润的境内外所得税；

• 子公司、联营企业、联合安排向你公司分配时的预提税。

不用处理的情况（附依据）：

不适用项目	依据/特殊说明
政府补助的会计处理	按IAS 20处理，仅需核算其产生的暂时性差异
投资税收抵免	不适用IAS 12，仅需核算其产生的暂时性差异

👉 2. 关键定义：通俗解读不绕弯

术语	通俗解读
会计利润	你公司报表上的税前利润/亏损
应纳税利润	税务机关认可的计税基础，用来算应交/应退税额
暂时性差异	资产/负债的账面金额和税务认可金额的差额，分两种：①应纳税（未来要多交税）；②可抵扣（未来能少交税）
递延所得税负债	应纳税暂时性差异导致的未来纳税义务
递延所得税资产	可抵扣暂时性差异、未用完的税损/税额结转带来的未来抵税利益

👉 3. 确认规则：递延所得税该认还是该免？

✅ 当期所得税（简单说就是当期应交/应退的税）：

✅ 递延所得税负债（几乎全额确认，3种情况豁免）：

🔖豁免情形：①商誉初始确认；②非企业合并形成的资产/负债初始确认（不影响会计和应纳税利润）；③投资子公司/联营企业的差异（能控制反转时机+很可能不反转，比如长期持有不分红）

✅ 递延所得税资产（不是有差异就认，要满足条件）：

👉 4. 计量规则：税率怎么选？能不能折现？

计量对象	税率选择	特殊规定
当期所得税	报告期末已颁布/实质颁布的税率	按预期要付/收的金额算
递延所得税	差异预期转回期间已颁布/实质颁布的税率	①不同税率按预期平均率算；②投资性房地产（公允价值模式）默认按出售税率算；③绝对不能折现！

👉 5. 列报&披露：审计必查的7项清单

📚披露清单（审计重点，对照勾稽不踩坑）：