【IPO】收入确认单据多种瑕疵情形：客户签收时未签署签收日期、不同客户签收人相同、同一签收人字迹不一致、出库单与货运时间不一致...

16.IPO案例

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01问询

根据申请文件，发行人内销存在寄售与非寄售模式，以签收或客户提取领用为收入确认时点；外销以取得提单为收入确认时点。

请发行人：说明发行人报告期内收入确认相关内控制度的运行情况及有效性，是否存在收入确认单据瑕疵情形，包括不限于客户签字或盖章等要素不完整、不同客户签收人相同、缺少签收日期、相同签收人字迹不一致、验收单与货运时间不一致等，说明上述收入确认单据瑕疵情形的金额及占比。

【公司简介】内蒙古旭阳新材料股份有限公司是一家专业从事有色金属功能粉体及浆料材料的研发、生产、销售的高新技术企业。

02回复

（一）公司报告期内收入确认相关内控制度

为建立健全销售业务管理体系，加强内部控制，公司依据《企业内部控制基本规范》及相关会计准则，制定了《销售与收款管理制度》，系统规范销售业务全流程管控，涵盖客户信用管理、销售合同管理、发货运输管理、收入确认原则及应收账款管理等关键环节，确保业务合规开展与资金安全。

报告期内，公司存在部分收入确认单据存在瑕疵的情况，相关情形已得到逐步改善，公司通过强化内部控制体系建设、完善业务流程管控、加强财务人员专业培训等系统性措施，持续提升治理水平；目前，公司销售内部控制制度健全且有效运行。

（二）是否存在收入确认单据瑕疵情形，包括不限于客户签字或盖章等要素不完整、不同客户签收人相同、缺少签收日期、相同签收人字迹不一致、验收单与货运时间不一致等

报告期内，公司存在部分收入确认单据瑕疵情形，包括客户签收时未签署日期、不同客户签收人相同、相同签收人字迹不一致、出库单与货运时间不一致的情形。除上述情形外，公司不存在其他收入确认单据瑕疵情形。

1、报告期内，对于以签收单为收入确认依据的，公司原则上要求客户完成盖章或签字，并如实填写签收日期。但在实际执行过程中，存在部分客户签收时未签署签收日期的情形；具体情况如下：

经统计，报告期各期收入确认单据中，客户签收时未签署日期情形涉及金额占当期营业收入比例分别为0.04%、0.01%和0.00%，占比较小；

2025年度，相关收入确认单据瑕疵情形已整改完毕，签收单等收入确认依据已严格按照公司管理要求，由客户签署姓名及日期或盖章。公司已进一步完善内部控制体系，持续优化收入确认单据管理流程。

针对该事项，中介机构执行了替代性测试程序，包括核查销售订单、回款回单等支持性文件，验证了相关交易的真实性。该等瑕疵事项在各期占比均较低，对收入确认的整体合规性、准确性不构成重大影响。

2、报告期内，公司收入确认过程中签收单存在不同客户签收人相同的情形。

经核查，该等情况主要系部分客户为关联公司，且其对公司的采购业务由同一批人员实际负责，故相关签收单据显示的签收人信息一致。相关客户、涉及金额及占比如下：

上述情况主要基于以下业务背景形成：

（1）客户集团内不同关联主体分别向公司采购，但不同法律主体下工商注册地址及收货地址均一致，收货地固定仓储人员予以签收，导致签收人信息相同；

（2）部分客户如安徽白泽新材料有限公司、山东卓越光能科技有限公司、山东银箭金属颜料有限公司之间工商注册地址较远但签收人相同，主要系客户虽由不同关联主体下达订单，但集团内指定货物发往同一仓库，导致存在跨主体签收人员相同的情形。

针对该事项，中介机构检查了相关物流单据，经检查，同一签收人物流收货地址一致，上述情形具有合理商业背景，不影响收入确认的真实性。

3、报告期内，存在客户同一签收人字迹不一致的情形。

经核查，客户同一签收人字迹存在差异主要系：客户方指定签收人员因事临时外出或不在签收现场，由其同部门同事代为签收货物所致。相关主要客户、涉及金额及占比如下：

2025年度，客户同一签收人字迹不一致情形已整改完毕，公司已进一步完善内部控制体系，持续优化收入确认单据管理流程。

4、报告期内，存在出库单与货运时间不一致的情形

报告期各期，涉及出库单与货运时间不一致的收入金额分别为103.35万元、88.22万元和0万元，占当期营业收入的比重分别为0.10%、0.08%、0.00%，涉及收入单据笔数分别为3笔、2笔和0笔。具体情况如下：

出库单日期滞后于货运日期系由于特殊时段（如晚班或节假日）客户临时急需货物时，仓管在完成发货后于次日在系统补录出库单，导致系统出库单日期晚于实际发运时间。

2025年度，出库单日期滞后于货运单日期的情形已整改完毕，公司已进一步完善内部控制体系，持续优化收入确认单据管理流程。