3项会计差错更正后冲刺IPO，会计差错更正原因、正确会计处理及对财务报表科目的影响

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01问询

请发行人：①逐项说明会计差错更正的产生原因、处理情况及对财务报表影响金额及比例。②说明公司是否存在会计基础薄弱的情形，财务内控制度建立情况及运行有效性。

【公司简介】泓毅股份的主营业务为汽车零部件、工装装备的设计、研发、生产和销售，主要产品为汽车冲焊件、汽车被动安全件、模具铸件等。

02回复

（一）逐项说明会计差错更正的产生原因、处理情况及对财务报表影响金额及比例。

1、会计差错更正的产生原因、处理情况

公司进行前期会计差错更正，主要系基于更加公允、审慎反映报告期内财务状况和经营成果之目的，根据相关监管政策、企业会计准则，对申报期内财务会计处理进行系统梳理、调整。公司依照《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号一财务信息的更正及相关披露》等有关规定和要求，结合自查情况，基于谨慎性和一贯性原则，对前期会计差错采用追溯重述法进行更正调整。具体调整事项处理情况如下：

（1）总额法净额法

差错原因：根据上述《监管规则适用指引——会计类第1号》及《企业会计准则第14号——收入》相关规定，基于谨慎性原则，公司在代加工类业务中，实际并未取得相关商品的控制权，公司在交易中身份应为代理人，应采用净额法确认收入。

调整事项：对代加工类收入确认方法由原总额法改为照净额法，相应调整营业收入、营业成本项目。

（2）收入跨期

差错原因：部分交易业务因存在结算时间差，导致收入、成本、费用存在跨期情况，为将收入成本准确反映在相应期间，根据公司收入确认会计政策对此予以调整。

调整事项：调整跨期成本及费用，相应调整营业成本、销售费用、管理费用、应付职工薪酬、应付账款、存货等项目。

（3）费用跨期

差错原因：对部分期间费用和成本归属核算划分不准确，予以调整。

调整事项：调整研发费用、管理费用、营业成本等项目。

（4）质保款调整

差错原因：根据收入调整情况，相应调整产品质量保证款项计提额。

调整事项：调整销售费用、预计负债等项目。

（5）预付款调整

差错原因：部分预付款项系长期资产预付款，依照款项流动性予以调整。

调整事项：从预付款项调整至其他非流动资产。

（6）内部抵消调整

差错原因：内部交易利润尚未实现，予以调整。

调整事项：调整营业收入、营业成本、固定资产等项目。

（7）存货跌价调整

差错原因：根据存货调整情况，相应调整存货跌价准备计提额。

调整事项：调整资产减值损失、存货等项目。

（8）应收票据会计处理调整

差错原因：公司部分银行承兑汇票及商业承兑汇票背书、银行承兑汇票贴现、应收债权凭证转让风险报酬尚未转移，不满足终止确认条件，不应终止确认，予以调整。

调整事项：调整应收票据、其他流动负债、短期借款、应收账款、其他流动负债、应收款项融资。

（9）建工程、固定资产调整

差错原因：部分在建工程、固定资产重复入账，予以调整。

调整事项：调整在建工程、固定资产。

（10）应收款项融资调整

差错原因：银行承兑汇票根据信用等级进行分类，对分类不准确的银行承兑汇票予以调整，将信用等级较高的银行承兑汇票（“6+9”银行承兑汇票）计入应收款项融资，信用等级较低的银行承兑汇票（非“6+9”银行承兑汇票）计入应收票据。

调整事项：调整应收票据和应收款项融资。

（11）政府补助调整

差错原因：政府补助根据是否与日常经营活动相关进行核算，对核算不准确的政府补助予以调整，与公司日常经营活动相关的政府补助计入其他收益，与公司日常活动无关的政府补助计入营业外收入。

调整事项：调整其他收益和营业外收入。

（12）租赁会计处理调整

差错原因：根据租赁合同到期日进行调整。

调整事项：调整使用权资产和租赁负债。

（13）所得税相关调整

差错原因：根据上述调整的综合影响，根据坏账政策重新厘定坏账，并对所得税费用进行重新测算，调整相应项目。

调整事项：根据以上事项，相应调整资产减值损失、信用资产减值损失、递延所得税资产、所得税费用，并更正了盈余公积和未分配利润等项目。

上述会计差错更正事项经公司第四届第四次董事会审议通过，已履行必要的审议程序。

2、会计差错更正对财务报表影响金额及比例

上述会计差错更正对2022年度、2023年度合并财务报表具体影响金额及比例如下所示：

（1）对2022年12月31日合并资产负债表的影响

（2）对2022年度合并利润表的影响

如上表所示，2022年度、2023年度合并财务报表前期会计差错更正整体调整比例较低，资产、负债、所有者权益、收入、净利润受影响比例均在10%以下，对公司报告期内的财务状况和经营成果不构成重大影响。

（二）说明公司是否存在会计基础薄弱的情形，财务内控制度建立情况及运行有效性。

公司进行前期会计差错更正，主要系基于谨慎性考虑，对前期交易业务单据、财会处理进行全面自查梳理，针对自查情况进行相应调整，以更恰当、准确地反映当期财务状况与经营成果。差错主要产生原因系相关人员对具体会计准则理解存在偏差、部分会计处理判断不够准确，上述会计差错并非因为公司财务内控制度缺失所导致，并未对公司报告期内的财务状况及经营成果构成重大不利影响。

公司不存在滥用会计政策或会计估计，故意遗漏或虚构交易、事项以操纵利润、虚增资产等情形。

上述前期会计差错更正经公司第四届第四次董事会审议通过，履行了必要的审批、披露程序。公司已根据相关法律法规、规范性文件及《企业会计准则》的规定，结合实际情况，对报告期内相关会计核算问题进行了整改，以提高财务核算规范性。公司已形成并严格落实独立、健全的财务会计制度和内部控制制度，以进一步提升会计信息质量。申报会计师对公司财务相关的内部控制制度建立及运行进行了审计，并出具《内部控制审计报告》，认为公司于2024年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

综上，公司会计差错更正事项不构成会计基础薄弱的情形，财务内控制度已得到有效执行。