合并范围内关联方之间形成的应收款项计提坏账准备的会计估计变更
（一）本次会计估计变更概述
- 变更原因
为更加客观、公允地反映个别报表的财务状况及经营成果，根据《企业会计准则》并结合公司目前的实际情况，公司拟变更合并范围内关联方之间形成的应收款项计提坏账准备的会计估计，拟单独对其预期信用损失进行测试，单独确定预期信用损失率进行减值计提。
- 变更日期
本次会计估计变更自 2025 年 10 月 1 日开始适用。
- 审批程序
根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 2 号——创业板上市公司规范运作》等相关规定，本次会计估计变更业经公司第六届董事会第五次会议审议通过，无需提交股东会审议。
（二）本次会计估计变更对公司的影响
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，公司对本次会计估计的变更采用未来适用法，无需对已披露的财务报表进行追溯调整，因此不会对公司已披露的财务报表产生影响。本次会计估计变更主要影响个别报表财务数据，合并层面对于个别报表计提的减值准备进行抵销。
该事项导致母公司个别报表应收账款坏账准备增加 91.52 万元，其他应收款坏账准备增加 1,038.79 万元，信用减值损失增加 1,130.31 万元，净利润减少 1,130.31 万元、母公司个别报表所有者权益减少 1,130.31 万元，合并报表层面对应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备及信用减值损失进行抵销，未影响合并报表金额；
除此之外，由于报告期末，控股子公司上海纳川净资产为负数，根据《监管规则适用指引——会计类第 3 号》，当母公司（含合并报表范围内关联公司）存在应收超额亏损子公司款项时，如果母公司所有者和少数股东之间对超额亏损分担不存在特殊约定，母公司综合考虑子公司经营情况、财务状况以及外部经营环境等因素，判断应收子公司款项已经发生实质性损失、未来无法收回的，合并财务报表中应当将该债权产生的损失金额全部计入“归属于母公司所有者的净利润”，扣除该债权损失金额后的超额亏损，再按照母公司所有者与少数股东对子公司的分配比例，分别计入“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”。
经计算，此事项导致归属于母公司所有者的净利润减少 1,552.45 万元、少数股东损益增加 1,552.45 万元；归属于母公司所有者权益减少 1,552.45 万元、少数股东权益增加 1,552.45 万元。
四、董事会意见
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本次会计政策变更是根据财政部发布的相关规定进行的合理变更，符合相关规定和公司实际情况，其决策程序符合有关法律法规和《公司章程》等规定，不会对公司的财务报表产生重大影响，不存在损害公司及全体股东利益的情形；
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本次会计估计变更是依据企业会计准则的相关规定并结合公司目前的相关实际经营情况进行的合理变更，变更后的会计估计能够更加客观、真实地反映公司的财务状况和经营成果，符合会计准则及相关法律法规以及《公司章程》的相关规定和公司的实际情况，不存在损害公司及全体股东利益的情形。
董事会同意本次会计政策及会计估计变更。
五、备查文件
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第六届董事会第五次会议决议；
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第六届董事会审计委员会第二次会议决议。
特此公告。
福建纳川管材科技股份有限公司
董 事 会
二〇二六年四月二十八日
重要内容提示：
本次会计估计变更对公司合并报表金额无影响。
本次会计估计的变更采用未来适用法，无需对已披露的财务报告进行追溯调整，不会对公司以前年度财务状况和经营成果产生影响。
浙江华达新型材料股份有限公司（以下简称“公司”）于 2025 年 4 月 28日召开第四届董事会第六次会议，以 7 票同意，0 票反对，0 票弃权的表决结果审议通过了《关于会计估计变更的议案》，具体内容如下：
一、本次会计估计变更概述
为客观、公正地反映个别报表的财务状况，简化公司与各子公司之间的核算流程，公司拟变更应收款项合并报表范围内关联方组合计提坏账准备的会计估计。合并报表范围内关联方之间形成的应收款项，单独进行减值测试，除非有确凿证据表明发生减值，不计提坏账准备。
以上事项无需提交股东会审议。
二、本次会计估计变更的具体情况及对公司的影响
（一）变更内容
（1）变更前采用的会计估计：将合并报表范围内关联方之间形成的应收款项按账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备。
（2）变更后采用的会计估计：合并报表范围内关联方之间形成的应收款项，单独进行减值测试，除非有确凿证据表明发生减值，不计提坏账准备。
（二）变更日期
自董事会审议通过之日起执行。
（三）变更的原因及合理性
为客观、公正地反映个别报表的财务状况，简化公司与各子公司之间的核算流程，公司将变更应收款项计提坏账准备的会计估计，对合并范围内关联方之间形成的应收款项划分为合并报表范围内关联方组合，单独进行减值测试，测试后公司未减值的不计提坏账准备；测试后有客观证据表明可能发生了减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。
本次对应收款项合并报表范围内关联方组合计提坏账准备的会计估计进行变更，对公司合并报表金额无影响，但能更加客观公正地反映母公司及各子公司单体财务报表的财务状况和经营成果。本次会计估计变更符合公司实际经营情况和相关法律、法规的有关规定，确保了会计核算的严谨性和客观性，不存在损害公司和股东利益的情形，且该事项审批程序符合有关法律法规以及《公司章程》的规定，本次会计估计变更具有合理性、合法性。
（四）对公司的影响
本次会计估计变更对公司合并报表金额无影响，并且，根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，本次会计估计的变更采用未来适用法，无需对已披露的财务报告进行追溯调整，不会对公司以前年度财务状况和经营成果产生影响。
三、监事会意见
公司监事会认为：本次会计估计变更是公司根据生产经营实际情况作出的合理调整，变更后的会计估计能更加客观真实地反映公司及各子公司单体财务报表的财务状况和经营成果。此次变更不会对公司财务状况、经营成果及现金流量产生重大影响，不存在任何损害公司及全体股东利益的情形。公司本次会计估计变更事项符合相关法律法规的规定，决策程序符合有关法律法规和《公司章程》等规定，监事会同意本次会计估计变更。
四、审计委员会审议情况
公司于 2025 年 4 月 24 日召开了第四届董事会审计委员会第五次会议，以 3票同意，0 票反对，0 票弃权的表决结果审议通过了《关于会计估计变更的议案》。
公司董事会审计委员会经过审慎评估后认为：公司本次对应收款项合并报表范围内关联方组合计提坏账准备的会计估计进行变更，对公司合并报表金额无影响，且根据相关规定，本次会计估计变更采用未来适用法，无需对公司已披露的财务报告进行追溯调整，不会对公司已披露的财务报表产生影响，不存在损害公司及股东利益的情形。因此，公司董事会审计委员会同意本次会计估计变更。
特此公告。
浙江华达新型材料股份有限公司董事会
2025 年 4 月 29 日
附：上海证券交易所会计监管动态（2025年第4期）#问题2【关联方应收账款坏账准备计提问题】：能否将已逾期的关联方应收账款划分为无风险组合且不计提减值？
问题2【关联方应收账款坏账准备计提问题】：能否将已逾期的关联方应收账款划分为无风险组合且不计提减值？
案例：A公司为B集团子公司。A公司在计提应收账款坏账准备时，将对关联方的应收账款划分为无风险组合，不对其计提坏账准备。截至20X4年末，此类应收账款账面余额1亿元，其中8,000万元应收账款已逾期，同时部分关联方存在被限制高消费、成为失信被执行人等情形。
A公司认为，已逾期应收账款涉及的关联方公司均为B集团下属公司，经营活动受B集团控制，此前从未使A公司实际承担信用损失；截至20X4年末，A公司对B集团及其关联方尚有经营债务3亿元，高于关联方应收账款余额。公司认为双方可采取协商抵款等多种措施回收款项，预计应收账款实质性回收风险较小。
基于上述理由，A公司未对关联方应收账款计提坏账准备。
A公司上述会计处理是否恰当？
分析：首先，根据《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》相关规定，在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前（资产负债表日）应当确认的减值准备。在判断信用风险是否显著增加时，需要考虑借款人经营成果实际或预期是否发生显著变化、应收账款是否逾期等因素。
本案例中，部分关联方存在被限制高消费、成为失信被执行人等情形，可以合理判断相关关联方经营情况已存在一定风险。同时，公司对关联方的绝大多数应收款已明显逾期，因此公司以关联方与公司未发生过历史信用损失为由不计提坏账准备的依据不充分。
其次，根据《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》及相关应用指南，在预期信用损失计量中，企业对现金流缺口的估计应当反映源自担保物或其他信用增级的预期现金流（即使该现金流的预期发生时间超过了合同期限），前提是该担保物或信用增级属于金融工具合同条款的组成部分且企业尚未将其在资产负债表中确认。
本案例中，A公司需结合合同条款等因素判断公司与相关关联方是否存在抵债安排，以及相关安排是否属于合同条款组成部分的信用增级。一般情况下，公司对关联方应付债务余额明显高于应收债权余额本身不足以表明双方就债权债务存在抵债安排。并且，如果债权和债务来自两个不同的合同，在没有其他安排情况下，企业通常无法认定债权债务互为彼此“合同条款的组成部分”。