上市公司会计差错更正：停工损失应计入营业成本而误计入管理费用

整理自中基健康产业股份有限公司关于前期会计差错更正的公告

经公司对照企业会计准则相关规定自查发现，2025 年度对营业成本及管理费用的确认和计量存在差错，主要为子公司新疆中基红色番茄产业有限公司（以下简称“红色番茄”）下属子分公司的停工损失应当计入营业成本而误计入管理费用。上述事项导致了公司合并利润表中营业成本、管理费用出现列示错误。

1、停工损失的具体内容

2025 年度，停工损失 4,702.45 万元，具体构成如下：

折旧费 2,268.38 万元，主要为生产车间的房屋建筑物、机器设备等实物资产产生的折旧费用。工资性支出 1,864.56 万元，主要为生产车间人员薪酬及工厂管理人员薪酬。检修费164.43万元，主要为生产用锅炉的日常检修费。技术服务费 148.74 万元，主要为安全生产评价技术服务和环保技术服务等。物业、水电暖费主要是生产工厂的物业费、水电暖费。租赁费64.16万元，主要为工厂土地租赁费。

2、将停工损失计入管理费用的依据，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定

公司在收到问询函后，再次对停工损失的会计处理进行核实及审慎研判，经对照《企业会计准则》相关规定并认真自查，公司前述会计处理存在列报不当的问题。根据《上市公司 2022 年年度财务报告会计监管报告》七、非经常性损益相关问题“二是将停工期间的设备折旧、人员工资等损失计入非经常性损益。公司正常停工停产期间（如因市场需求不足或生产事故导致停工检修等），生产设备折旧费用属于营业成本，与公司正常经营业务密切相关，不应列报为非经常性损益。”

根据《上市公司 2023 年年度财务报告会计监管报告》六、其他确认与计量问题（四）停工损失会计处理不恰当，根据企业会计准则及相关规定，企业在正常停工停产期间应继续计提固定资产折旧和无形资产摊销，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。审阅分析发现，部分上市公司错误地将其因客户需求不足导致的停工损失计入管理费用。上市公司应按照准则有关规定，将因客户需求不足、检修等非不可抗力原因导致的停工期间的有关费用支出计入营业成本。

公司前期将本应计入营业成本的停工损失列报于管理费用，不符合《企业会计准则》及相关监管报告关于停工损失会计处理的有关规定，构成会计科目列报不当。根据《企业会计准则》要求，公司对上述事项采用追溯重述法进行更正。上述差错更正事项仅对利润表的营业成本、管理费用列示产生影响，对其他报表数据均无影响。

经上述更正后，公司停工损失已按照《企业会计准则》及相关监管报告的规定正确列报于营业成本项目，如实反映了公司的生产经营成果和财务状况。公司后续将严格按照《企业会计准则》的相关规定进行停工损失的会计核算与列报，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。