【CPA业务探讨】固定资产一次性扣除：递延所得税负债转不完的净残值余额，到底怎么处理？

问

视野网友：

单位价值不超过500万元的固定资产一次性税前扣除递延所得税负债转回最后余额问题。

购进固定资产时，账面预计了净残值，会计账面折旧(原值-净残值)与税法扣除金额(原值)形成差额，递延所得税负债转回到最后会有余额，即折旧期满后不再计提折旧，但递延所得税负债还有余额(余额=净残值*企业所得税税率)。

这种怎么处理呢？

答

视野版主chenyiwei:

该项暂时性差异最终到相关固定资产报废或处置时就可以转回，不可能永远不转回的。