长期股权投资与金融资产全套对比表

15.会计文章

在日常实务和备考中，很多反馈控制、共同控制、重大影响、交易性金融资产、其他权益工具投资这几项股权及金融资产的核算，经常容易混淆。尤其是损益确认、股利处理、公允价值变动、其他综合收益与资本公积结转、处置差额归属等，科目细节多、逻辑易出错。

今天为清晰区分、一眼对比、直接套用，在此将这五类投资的准则定义、通俗理解、全场景会计分录（完整到二级明细）整理成一张对比表，涵盖日常核算全流程，工作学习都能直接用。

类别	准则官方定义	口头大白话	单体核算方法	被投资方实现净利润	被投资方其他综合收益及其他资本公积变动	被投资方宣告现金股利	实际收到现金股利	公允价值变动	投资处置：结转投资的账面价值	投资处置：结转其他综合收益和其他资本公积
控制（子公司）	投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。	我说了算，能当家拍板，子公司经营财务全由我方决定，持股比例仅为参考，看实质控制权	长期股权投资 —— 成本法	不做账务处理	不做账务处理	借：应收股利贷：投资收益	借：银行存款贷：应收股利	不做账务处理（成本法不核算公允变动）	借：银行存款贷：长期股权投资贷投资收益	无
共同控制（合营企业）	按照约定对被投资方共同拥有控制，并且相关活动的决策必须由分享控制权的参与方一致同意才能通过，且参与方组合是唯一的。	合伙经营，重大决策需全体控制方一致同意，缺一不可，无单独决定权	长期股权投资 —— 权益法	借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益	借：长期股权投资 ——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资 ——其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积	借：应收股利贷：长期股权投资—— 损益调整	借：银行存款贷：应收股利	不做账务处理（权益法不核算公允变动）	借：银行存款贷：长期股权投资 —— 成本长期股权投资 —— 损益调整长期股权投资 —— 其他综合收益长期股权投资 —— 其他资本公积投资收益	借：其他综合收益资本公积-其他资本公积贷：投资收益
重大影响（联营企业）	投资方对被投资方的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者共同控制这些政策的制定。	能参与经营财务决策、可提意见，有话语权但无最终决定权	长期股权投资 —— 权益法	借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益	借：长期股权投资 ——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积	借：应收股利贷：长期股权投资—— 损益调整	借：银行存款贷：应收股利	不做账务处理（权益法不核算公允变动）	借：银行存款贷：长期股权投资 —— 成本长期股权投资 —— 损益调整长期股权投资 —— 其他综合收益长期股权投资 —— 其他资本公积投资收益	借：其他综合收益资本公积-其他资本公积贷：投资收益
交易性金融资产	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要为近期出售、赚取差价而持有的金融资产。	短线持有、炒股赚差价，随时准备出售，所有涨跌盈亏影响当期利润	公允价值计量且变动计入当期损益	不做账务处理	不做账务处理	借：应收股利贷：投资收益	借：银行存款贷：应收股利	借：交易性金融资产 —— 公允价值变动贷：公允价值变动损益(下跌做相反分录)	借：银行存款贷：交易性金融资产 —— 成本交易性金融资产 —— 公允价值变动投资收益	无
其他权益工具投资	以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，由企业不可撤销地指定。	长期战略持有、非交易目的，除分红外，涨跌处置均不影响当期净利润	公允价值计量且变动计入其他综合收益	不做账务处理	不做账务处理	借：应收股利贷：投资收益	借：银行存款贷：应收股利	借：其他权益工具投资 —— 公允价值变动贷：其他综合收益(下跌做相反分录)	借：银行存款贷：其他权益工具投资 —— 成本其他权益工具投资 —— 公允价值变动盈余公积（一般为10%) 利润分配 —— 未分配利润	借：其他综合收益贷：盈余公积（一般为10%) 利润分配 —— 未分配利润