转运、装卸费计入销售费用而不计入营业成本的原因？销售费用及管理费用里中其他项目的具体内容？

本文整理自福建马坑矿业反馈意见回复，转载请注明来源。

01问询

根据申报材料，公司销售费用主要由职工薪酬和转运、装卸费用等构成。

请发行人披露：（1）转运、装卸费具体的产生来源，公司产品不同仓库调拨的原因，是否对应具体客户销售订单，与对应客户销售是否存在匹配关系；计入销售费用而不计入营业成本的原因，报告期内该费用波动的原因；（2）销售费用及管理费用里中其他项目的具体内容。

【公司简介】福建马坑矿业股份有限公司是一家长期从事铁矿资源开发及综合利用的企业，主营铁矿石的采选、综合利用及铁精粉、钼精矿销售，石灰石的开采和销售。

02回复

一、转运、装卸费具体的产生来源，公司产品不同仓库调拨的原因，是否对应具体客户销售订单，与对应客户销售是否存在匹配关系；计入销售费用而不计入营业成本的原因，报告期内该费用波动的原因

报告期内，公司“销售费用-转运、装卸费”分别为489.45万元、278.63万元、303.02万元、85.83万元。转运及装卸费主要是公司产品自厂区仓库调拨至铁路货仓、码头货仓发生的运费和装卸费用。公司产品发运点包括：厂内仓库发运、翠屏山货场铁路发运和码头货仓水路发运。公司结合厂内仓库的存储量、生产计划和预计销售计划，调拨产品至翠屏山货场或码头，调拨量与具体销售订单无对应关系。

根据《企业会计准则第14号——收入》规定，合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。公司销售费用的转运及装卸费仅是产成品管理上的仓库调拨，与客户订单无对应关系，不属于《企业会计准则第14号——收入》规定的企业为履行当前或预期取得的合同所发生的合同履约成本。

由于自备车辆的运输能力有限，报告期内，公司的仓库转运采用自备车辆承运和外部物流公司承运两种方式，费用情况如下：

由上表可知，报告期内，转运、装卸费整体呈减少趋势。

自备车辆承运费用及装卸费用变动主要是承运量差异对应的油费差异所致，报告期各期，油费分别为127.00万元、150.35万元、100.64万元和41.34万元。

物流公司承运费用各期变动主要是承运量差异所致。报告期各期，公司因产品调拨安排，个别时间短途运输能力不足而通过物流公司辅助运输，2022年度、2023年度、2024年度分别通过物流公司调拨9.63万吨、0.42万吨和4.12万吨。

二、销售费用及管理费用里中其他项目的具体内容

（一）销售费用

报告期内，销售费用的其他分别为229.55万元、214.13万元、195.50万元和62.14万元，具体明细如下：

发行人“销售费用-其他”构成包括办公差旅费、化验费、材料费等，各项支出整体保持稳定。报告期内，材料费用变动主要因为公司铁路运输的垫料等物料耗用受铁路发运量、领耗影响变动。其他主要系公司铁路运输货场搬运、车皮清洗、轨道残矿清理等费用。

（二）管理费用

报告期各期，管理费用的其他项目分别为884.43万元、1,076.82万元、954.46万元和826.73万元，具体明细如下：

发行人“管理费用-其他”构成包括中介机构费用、修理费、其他等，中介机构费用主要为公司聘请上市相关中介机构开支，报告期内整体保持稳定；其他项主要为道路维修改造、专利代理费用等，2023年相对较高主要原因系该年度卫生清理、绿植养护等支出较多；修理费主要为公司设备日常维护保养修理支出。