现金流量表编制时，方向感很重要

方向感很重要。△现金=期末-期初=收入-支出=非现金贷方-非现金借方

最简单的回归就是明白借贷就是收支，贷方收入，借方支出。

不用考虑是否归属是资产类、负债类科目，凡贷方即收入，借方即支出。

所有的公式设置最终结果都是贷方减去借方，移项后都是如此。

因而，出现调整时的处理是，当贷方有与经营不相关的项目时是减去，借方有与经营不相关的项目时是加回，因为设置是默认经营相关的。

此原则可以在未来检验。

在间接法时注意细微差异如坏账核销记入费用时，间接法是费用（负数）与贷方抵销，不用再次减去。

当不用分析填列时，全部视同借贷就是收支。

如以上提到的应收账款核销记入管理费用，从效率出发，不考虑管理费用的发生内容，全部视同付现支出，则现金支出实际加大。

此时，也不考虑应收贷款贷方有核销坏账的情况，现金收入实际加大，就是同时加大收入、支出，互相抵销。

就是所有不涉及现金收支的项目，当在公式设置时纳入现金收支的范围，则需要注意是否将借贷分录（收支）两边都统计了，不要单边统计。

当出现轧平数时，多半提示是此种因素引起的。

因为客户对报表质量的要求，及某些特殊事项不得不分析填列时，则容易忽略统计的完整性。

当完全一一能够清楚划分出轧平数时，实际已经了解哪些是纳入统计的非现金项目。

也可以同时将这些项目从收支中剔除，净额不受影响，只是将虚增的收支剔除。

看会计准则讲解，也是仅提经营活动的直接法。

似乎把投资活动、筹资活动的现金流，看作是容易统计出来的项目。

之前的示例销售仅剩贷方，其前提是本期应收账款借方=营业收入+销项税额，本期应收账款借方前面是个负号，则这3项互相抵销。

而有实例就是并非应收账款借方都对应经营活动，对应投资活动时就不能完全抵销。

会计科目数的△应收账款在移项后=期初应收账款-期末应收账款=本期应收账款贷方-本期应收账款借方。

而借方有投资活动在内时，实际是多减了。

就如进项税额的借方包含了与固定资产购置相关的进项，利息支出的进项，直接法是在经营活动中减去，

而加在了投资活动、筹资活动。

间接法应保持逻辑一致，此时的借方金额包含了非经营活动。

按公式设置是减去全部借方金额的，因而在间接法时需要做加回的调整动作。