汇算清缴退回计入的现金流上市公司案例 202603

15.会计文章

一、涉及的几个现金流定义：

收到的税费返还：本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。企业收到或缴回增值税期末留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应当将收到的增值税期末留抵退税款项有关现金流量在本项目中反映；缴回并继续按规定抵扣进项税额的增值税期末留抵退税款项有关现金流量不在本项目中反映，应当在“支付的各项税费”项目中反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

收到其他与经营活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如出租人经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助、罚款收入等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应当单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”等科目的记录分析填列。

支付的各项税费：本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括本期退回的增值税、所得税等。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。

NR要求放到收到其他，YD要求冲减支付的各项税费。

**二、公开披露的案例分析

随机检索了一些样本，样本分布如下：

计入收到其他的公司有（20家）： 北方稀土、华泰股份、华鑫股份、英力特、顺发恒能、长鸿高科、顺发恒能、民生健康、中储股份、四川黄金、交控科技、国机精工、中航产融、国联民生、中国卫通、华西证券、京运通、陕西能源、长江材料、华科仪（被问询的）

计入冲减支付的各项税费的公司有： 未找到案例，一般冲减支付的各项税费，不会单独披露出来。

计入收到的税收返还公司有（13家）： 郴电国际、海昌智能（被问询的）、金米特（被问询的）、旭辉电气（被问询的）、华新精科（被问询的）、海力威（被问询的）、富耐克（被问询的）、新道科技（被问询的）

汇总可见：冲减支付的各项税费不是主流，主要还是作为收到其他和收到的税收返还。