最通俗易懂的外币报表折算思路

如果在做集团审计业务时发现，母公司以人民币为记账本位币，子公司却以外币（以美元为例）为记账本位币，如何编制合并报表呢？

应对子公司报表进行外币报表折算，折算为与母公司统一的记账本位币（以人民币为例）。

首先，资产负债表科目进行折算。

资产、负债类科目应按照资产负债表日的即期汇率或者即期汇率的近似汇率进行折算（如对25年财务报表进行审计，用25年12月31日即期汇率折算期末数，用24年12月31日汇率折算期初数）。

所有者权益类科目（除未分配利润外），如实收资本、资本公积、盈余公积等用交易发生当日的即期汇率或即期汇率的近似汇率。期末未分配利润=期初未分配利润（以折算成人民币金额）+净利润（24年12月31日与25年12月31日的平均汇率）-提取盈余公积（发生当日的即期汇率）-分配现金股利（发生当日的即期汇率）。所有者权益科目的外币报表折算是计算出来的，不是直接折算的，此处应注意。

 外币报表折算差额通过其他综合收益科目列报。其他综合收益（外币报表折算差额）=资产类科目（资产负债表汇率折算的人民币金额）-负债类科目（资产负债表日汇率折算的人民币金额）-实收资本、资本公积、盈余公积等（发生日的即期汇率折算成人民币的金额）-未分配利润（计算的金额）。

其次，利润表科目的折算。

其实上面已经提到过了，以25年财务报表审计为例，可以用25年12月31日与24年12月31日的汇率和除以2（平均汇率）进行折算。

需要注意的是外币报表折算差额需要在利润表中体现，在其他综合收益的税后净额—可重分类进损益的其他综合收益—外币报表折算差额 进行列示。列示的金额体现为本期增加的外币报表折算差额，如期末由于外币报表折算差额产生的其他综合收益为200，期初是100，那么利润表中列报的外币报表折算差额为200-100=100。

 那么审计实务过程中试算平衡表怎么编，可以先根据被审计单位提供的外币报表进行编制试算平衡表，以外币为基础进行审计调整，在外币报表审定数的基础上再进行外币报表折算成人民币报表。

 经过以上过程，子公司外币报表就折算成人民币报表，与母公司的记账本位币一致，然后再进行合并报表就可以了。