掌握这两种差异，学会分割单合规使用方法

• 情形1：租户以房东的户名缴纳的电费，能否凭分割单税前扣除？
• 情形2：建筑施工企业在施工过程中付费使用发包方电力，能否用分割单进行税前扣除？

回答：情形1，可以；情形2，不可以。

政策依据：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018 年第 28 号发布）第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

根据规定，可以看出，采用分摊方式税前扣除应当是存在租赁关系。

情形1符合，情形2不符合。

• 为什么要以租赁为前提？

在租赁中，水、电、燃气等是配套的，是租赁展开必不可少的。出租房代收水电费本质是费用分摊，不是为了转售而发生的。

使用分割单时，需要附发票明细，分摊明细，租赁合同等资料。

• 问：支付的加价电费可以凭分割单扣除吗？

答：不可以，出租方加价销售电费，本身是一种销售电的行为，属于增值税的应税行为，应以发票为扣除凭证。