固定资产清理什么时候计入营业外收支什么时候计入资产处置损益？

一、固定资产清理区分损益类科目

在出售、转让等主动处置时用资产处置损益。

在报废、毁损等被动处置时用营业外收支。

二、增值税处理

1.一般纳税人：先看 “是否已抵扣进项税”，再看资产类型与取得时间；

已抵扣用一般计税，未抵扣且符合条件可用简易计税（可放弃减税开专票）。

2.小规模纳税人：统一简易计税，可享阶段性 / 常规减征，可放弃减征开专票。

3.自然人销售自己使用过的固定资产，免征增值税

4.一般纳税人增值税处理细节 

区分	适用情形	税率	发票类型	计税公式
一般计税	1. 2009.1.1 后购进且已抵扣进项（如设备、器具）2. 购进时可抵扣但因自身原因未抵扣（非政策禁止）	13% 动产 9% 不动产	可开专票 / 普票	含税销售额 ÷(1 + 税率)× 税率
简易计税（减征）	1. 2008.12.31 前购进且未抵扣进项;2. 购入时为小规模，转一般纳税人后销售;3. 用于简易计税、免税、集体福利 / 个人消费且未抵扣;4. 营改增前取得的不动产且未抵扣	3% 减按 2%（动产） 5%不动产	动产：只能开普票 不动产：可开专票	动产：含税销售额 ÷(1+3%)×2% 不动产：含税销售额 ÷(1+5%)×5%
简易计税 （放弃减征）	符合简易计税条件但放弃优惠	3%（动产） 5%（不动产）	可开专票 / 普票	动产：含税销售额 ÷(1+3%)×3% 不动产：含税销售额 ÷(1+5%)×5%

5.小规模纳税人处理细节

• 常规优惠（2023.1.1-2027.12.31）：3% 征收率减按 1%

  不含税销售额 = 含税收入 ÷(1+1%) 应纳税额 = 不含税销售额 ×1% 开票：可开1% 专票 / 普票

• 原政策（不享受 1% 优惠时）：3% 减按 2%**

  不含税销售额 = 含税收入 ÷(1+3%) 应纳税额 = 不含税销售额 ×2% 开票：只能开 3% 普票，不得开专票

• 放弃减税：按 3% 全额计税，可开3% 专票

  应纳税额 = 含税收入 ÷(1+3%)×3%

免税情形

• 月销售额≤10 万元（季≤30 万元），全部免征增值税（含固定资产处置收入）

三、会计处理

1. 固定资产转入清理

借：固定资产清理（账面价值 = 原值 - 累计折旧）

借：累计折旧（已计提折旧总额）

贷：固定资产（账面原值）

2. 发生清理费用（如拆卸、运输）

借：固定资产清理

贷：银行存款 / 库存现金

3. 收到处置价款 + 计提增值税

借：银行存款（含税收入）

贷：固定资产清理

贷：应交税费 — 应交增值税

4. 结转清理净损益

• 净收益（清理贷方 > 借方）

  借：固定资产清理 贷：资产处置损益（执行企业准则）/ 营业外收入（小企业准则）

• 净损失（清理借方 > 贷方）

  借：资产处置损益 / 营业外支出 贷：固定资产清理

注意：当年的固定资产清理一定要结清，非必要不要跨年，年末检查的时候仔细检查。