关于分公司的6个疑难涉税小问题

问题1：设立分公司最大的好处是什么？

第一，能帮助总公司快速扩张业务，比如建筑行业的分公司是不需要再独立获得资质就可以直接承接总公司的工程

第二，分公司的部门如人事、财务等可由总公司直接调派或直接管控

公司管理层决策能够快速落地得到快速的反馈，能够很明显的降低企业运营成本

第三，分公司可以在税务上选择企业所得税汇总纳税，总公司只需要简单的备案就可以享受汇总纳税的好处比如弥补总公司亏损

**问题2：分公司能否单独适用小微企业政策？

分公司不是独立法人，没有法人资格。现行的企业所得税征收是按独立法人计算缴纳的，分公司只能与总公司汇总合并计算纳税

因此分公司不能单独适用小微企业政策

**问题3：是不是所有的分公司都需要汇总缴纳企业所得税？

根据有关规定，不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

新设立的二级分支机构当年不就地缴纳企业所得税

也就是说比如我公司2023年在上海新成立的分公司，2023年实现盈利也不在上海缴纳企业所得税，都汇总到总公司去计算了

不具有生产经营职能的分支机构也不就地分摊缴纳

**问题4：分公司的增值税有汇总缴纳吗？

增值税一般正常开票申报，单独缴纳增值税

但也有汇总的公司比如航天、铁路公司等，需要经过国家税务总局的审核同意，门槛较高

所以就老老实实的与正常企业一样处理就好了

**问题5：独立核算与非独立核算的区别

新办分公司税务登记会进行选择独立还是非独立？

这个我理解为如果分公司有单独的经营业务、账户等需要单独建立账套核算就选择独立核算

如果分公司就像是后勤部或者项目部，那不需要单独反映其费用、收入及利润，就可以不用建账套，就选择非独立核算

**问题6：分公司如何办理企业所得税季度预缴？

这个问题做过实务的财务朋友们都了解。在办理分公司季度预缴企业所得税的时候，需要先让总公司先预缴申报

总公司一般会将所有分公司及本部的收入、利润等合并计算，对每个分公司或者营业部按照营业收入总额、职工薪酬总额、资产总额三个指标计算分配比例

现在在电子税务局中总公司申报过企业所得税，分公司的系统中可自动出现分配好的比例，我们需要做的就是核对好比例与金额，直接申报就可以

成立分公司有很多好处，也有不好的地方比如总公司要对分公司债务承担连带责任，可能享受不到新办企业的小微企业政策等等

选择成立分公司或者追求可以独立决策的子公司其实还是需要管理层依赖于对业务的判断，没有优胜劣汰之分