【审计警示】仅凭“微信催款记录”确认收入？某大型事务所年报审计“翻车”被出具警示函

15.审计文章

📂 违规档案

涉事机构：T会计师事务所（特殊普通合伙）

审计对象：某新三板挂牌公司（H科技）

违规人员：签字注册会计师涂某、钟某、王某

监管后果：出具警示函 + 记入诚信档案

📝 案件导读：
近期，地方证监局在对H科技公司的现场检查中，发现负责其年报审计的T会计师事务所在收入确认、应收账款坏账计提等核心领域存在令人跌破眼镜的“低级错误”。这起案件暴露了部分审计人员在执行实质性程序时的敷衍与草率。

01 收入确认黑洞：以“微信聊天”代凭证

在收入循环审计中，项目组未能获取足以支撑收入确认的完整证据链，且替代程序严重失效：

🚩 荒唐的凭证：微信催款单

对于部分营业收入，底稿中竟然没有销售合同、结算单、送货签收单。个别收入的支撑证据，仅仅是公司业务员向客户催款的**“微信聊天记录”**。审计师完全无视了控制权转移时点，对是否存在跨期调节利润未予任何关注。

🚩 替代程序“躺平”

对部分未回函的应收账款和收入金额，项目组直接“放弃抵抗”，未开展任何实质性替代审计程序，导致函证程序彻底失效。

在处理一笔43万元的应收账款时，审计师看似做出了“谨慎”的审计调整，实则完全偏离了客观事实：

🎭 案情还原：

真实情况：

资产负债表日前（12月），公司已与该客户签署了**《和解协议》，约定偿还37.5万元了结债务。次年1月和3月，这笔款项已真实打入公司账户**。
审计操作：

审计师未获取上述和解协议，更未检查期后银行流水。大笔一挥，直接对这43万应收账款作出了**“全额计提坏账准备”**的审计调整！
结果定性：

违背客观事实，导致审计调整和财报数据严重错误。

监管在抽查中还发现典型的**“放飞机”现象**：

个别底稿中堂而皇之地写着“已执行某项审计程序”（如已检查大额流水、已核对出库单），但往后翻阅，根本没有对应的附件及佐证资料。程序流于文字表面，缺乏实质性证据支撑。

本案为所有从事年报审计的项目组敲响了警钟：