再聊聊审计底稿中的索引号使用

审计底稿中标识索引号时的左进右出

在财务报表审计等各类审计工作底稿的编制中，索引是不可忽略与忽视的，有效的索引必得用到索引号。

对于索引号，有两点需要注意的地方，一是每张底稿至少需要一个索引号；二是索引号在审计说明中交叉使用（我们称之为交叉索引）时，需要遵循必要的书写原则。

索引号谱系

实务中普遍使用Excel与Word作为工作底稿的载体，我是比较推荐全面使用Excel，原因是Excel的宏使用起来比Word中更方便，方便在于对对象的定位，如果对象不能被精确锁定，操作方法无从着手，这和上一篇中提到的编写Skill时先想清楚大象在哪里是一个原理。

既然是Excel，大家都知道，工作底稿在Excel中不止一张工作表，目录与程序表就得占去两个位置，剩余的是程序执行的记录即审计过程，每个工作表都需要给予一个确定的索引号，以便指明审计说明中的数据来龙去脉，这里有一点必须提出来，索引号是写在工作表的右上方，不建议写在工作表名中（这会影响批处理），对于AI也是不友好的。索引号在底稿中，应是依序编写，跳号很可能被判断为有些底稿被删除掉了，实际上是编号出了不连续的逻辑问题。（凡事被怀疑总归是有理由的）

每个机构对于工作底稿都会制定模板，然而实际工作中，不可能完全按照模板不作增加与减少（即裁剪），如果不发挥审计人员的主观能动性，因势利导，最终就会出现大宋朝军队打仗，行军布阵图出于朝廷的尴尬局面，后果可想而知。由于主观能动性是以审计准则为核心，贯彻风险导向审计理念的具体实例或场景，因此索引号的编写次序必然要体现出这一逻辑体系，可以理解了底稿的谱系，每个工作簿有“家谱”，每个项目因“家谱”构建出“族谱”。

索引号使用

索引号在使用中有点乱，主要是审计人员的这部分知识传承自底稿，而底稿中对此不会有使用说明，导致的结果是书写有点乱，可能只是我看到的现象是这样的。

对于索引号，首先需要用 < … > 一对尖括号包裹起来，比如<4100-1>，对于索引纸质底稿的，需在索引号前加WP

其次，通常需要设置为红色，手工编制底稿时用红笔这种醒目的带颜色铅字笔

最后，遵循左进右出的原则，比如货币资金导引表中写了这么一个审计说明，已获取并编制<4100-1>明细表，加总后与报表金额一致；再比如，在管理费用、销售费用底稿中对于折旧与摊销只需要执行核对程序，此时我们的交叉索引可以写成，固定资产折旧摊销已与<4700-3-1>固定资产折旧分配表核对一致。需要注意的是，我们执行的交叉核对一定是执行后才写下的，而不是只写不执行的形式主义，为了防止形式主义的放飞机，实务中要求审计人员在审计说明中制一个小表格，列示管理费用中折旧的金额与固定资产折旧分配表中的分配到管理费用的金额，然后再标注数据来源的索引号。

记得上学的时候有一门图书管理学，其他内容已经忘记了，唯一记下来的是索引这个知识点。