【CPA业务探讨】同控下净资产为负的合并会计处理探讨

问题：同控下净资产为负的合并会计处理探讨？

问

视野网友：

求助陈版主：A公司拥有B公司100%股权，2025年9月30日，A设立新的全资子公司C，同时将B公司100%的股权以1元名义价格转让给C公司，但当日B的净资产为负数，为-500万元（其中实收资本500万，未分配利润-1000万元）。对C来说，B成为了C的同控合并子公司。C单体会计分录：

借：长期股权投资0

   资本公积1

  贷：银行存款1

想问一下A公司单体怎么进行处理？A公司的合并报表层面怎么处理？C公司合并报表层面怎么做抵消分录？

答

视野版主chenyiwei:

1、A公司单体层面，实际上是以B的股权对C进行资本性投入。应首先对B的股权投资进行减值测试和计提减值准备（不排除需全额计提减值准备），然后将计提减值准备后对B的长期股权投资账面价值转为对C的投资成本，即：

借：长期股权投资——C

借：长期股权投资减值准备——B

贷：长期股权投资——B

2、该事项不影响A的合并报表。

3、C的合并报表层面按同一控制下合并处理，将B的报表自B成立日起追溯纳入合并。抵销分录：借：实收资本 500，贷：资本公积 500.