母公司以子公司资产出资投入到新公司的会计处理

问：

母公司出资1000万出资设立全资子公司，N年后将子公司相关资产减负债后的净资产1200万打包投入到一家参股公司，子公司原净资产1500万，这部分资产投出后剩余资产300万，股权由母公司直接持有。请问这种情形，母公司和子公司分别要怎么进行会计处理？

答：

母公司以子公司的净资产向联营企业出资，相当于子公司将该部分净资产先上划给母公司，母公司再以该部分资产向另一子公司出资。

1、作为划出方的子公司个别报表层面：按照划出净资产账面价值，依次冲减资本公积（资本溢价或股本溢价）、盈余公积、未分配利润。

2、划入方子公司：按同一控制下合并处理。

3、母公司：按照该部分净资产在合并报表层面的账面价值：借：长期股权投资——划入方子公司，贷：长期股权投资——划出方子公司。