报关费、运输费计入销售费用还是营业成本？费用报销的内控设计及各个步骤！

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01问询

请说明：（1）说明发行人销售费用中运杂费的核算内容，是否能与应计入合同履约成本中的运输费用区分，列报是否符合企业会计准则规定，售后服务费与收入、预计负债等的匹配性。（2）说明公司的费用报销制度，是否存在体外发放费用或通过无票或虚假票据报销支出资金的情况。

【公司简介】北京市九州风神科技股份有限公司是一家集高性能散热装置的研发、生产和销售为一体的高新技术企业，主要产品按照产品类别可划分为高性能散热装置、电脑机箱、电脑电源等。

02回复

（一）说明发行人销售费用中运杂费的核算内容，是否能与应计入合同履约成本中的运输费用区分，列报是否符合企业会计准则规定，售后服务费与收入、预计负债等的匹配性

1、说明发行人销售费用中运杂费的核算内容，是否能与应计入合同履约成本中的运输费用区分，列报是否符合企业会计准则规定

公司销售费用中的运杂费主要为将产品运往美国子公司及亚马逊仓库的海运费用。

报告期内，销售费用中运杂费的核算内容能够与应计入合同履约成本中的运输费用区分。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业销售商品，属于某一时点履行的履约义务，企业应当在相关商品的控制权转移给客户时确认收入的实现。公司列报符合企业会计准则规定。

2、售后服务费与收入、预计负债等的匹配性

公司销售费用中售后服务费主要为客诉费。报告期各期，公司售后服务费与收入、预计负债匹配情况如下所示：

报告期各期，公司售后服务费占主营业务收入的比重分别为0.47%、0.56%、0.22%和-0.17%，占比较低，与公司营业收入规模相匹配；2024年度和2025年1-6月售后服务费较2023年度大幅下滑，主要系公司产品质保期最高5年，2024年度和2025年1-6月分别冲减5年以上预计负债金额247.48万元、102.17万元所致。

（二）说明公司的费用报销制度，是否存在体外发放费用或通过无票或虚假票据报销支出资金的情况

公司制定了《财务报销管理规程》，以规范公司员工日常费用报销流程，加强公司内部财务管理，合理控制费用支出，确保对报销流程进行有效管理。

《财务报销管理规程》对公司职工的日常费用、差旅费、客诉费、广告费及与业务相关的项目费用进行管理。公司财务报销流程如下所示：

公司严格按照《财务报销管理规程》，对员工费用报销进行管理，不存在体外发放费用或通过无票或虚假票据报销支出资金的情况。