合并财务报表：非全资子公司分红

一、准则规定

企业会计准则第33号——合并财务报表（2014）第三十条　合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。（一）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。

第三十四条  合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。（四）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。

第三十五条  子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以"少数股东损益"项目列示。

二、简单案例

2026年1月1日，阿尔法公司与贝塔公司共同成立伽马公司，阿尔法公司出资800万元，贝塔公司出资200万元。同年伽马公司经营净利润200万元，年底对股东分红100万元。

（一）阿尔法公司单体报表

借：应收股利 100*0.8=80万元

贷：投资收益 80万元

借：银行存款 80万元

贷：应收股利 80万元

（二）阿尔法公司合并报表

1、抵消阿尔法公司单体确认投资收益

借：投资收益 80万元

贷：长期股权投资 80万元

2、成本法转权益法

借：长期股权投资 200*0.8=160万元

贷：投资收益 160万元

3、长期股权投资与伽马公司所有者权益抵消

借：实收资本 1000万元

未分配利润 200-100=100万元

贷：长期股权投资 800-80+160=880万元

   少数股东权益 (1000+200-100)*0.2=220万元

4、损益抵消

借：投资收益 160万元

少数股东损益 200-160=40万元

年初未分配利润 0万元

贷：利润分配-对股东的分配 100万元

年末未分配利润 200-100=100万元

Check：期末少数股东权益=期初少数股东权益+本期少数股东损益−本期对少数股东的利润分配220=200+40-100*0.2，校验无误。